集团公司财务管理制度(集团公司办公室财务管理制度)

集团公司办公室财务管理制度

房地产公司财务管理制度范本

第一章《天鸿购物广场有限公司财务管理制度总则》第一条是加强天鸿购物广场有限公司（以下简称“公司”）的财务管理。财务管理工作可以基于法律法规。中华人民共和国的有关法律法规，例如《中华人民共和国会计法》和《企业会计准则》，是根据公司的具体情况制定的。第二条本制度适用于公司及其下属控股和股份制公司（以下简称“子公司”）。各控股股份公司可以根据本制度并结合实际情况制定实施细则。第三条本制度是公司财务管理工作的基本制度，在公司内部统一实施。股份公司，子公司应当根据本制度的规定和国家有关法律法规的规定，结合实际情况，建立健全各种基本的财务工作制度。第四条公司的财务行为和财务管理必须符合国家有关法律法规的规定，并接受有关政府部门，公司监事会和审计部门的检查监督。第二章财务组织制度第五条财务部门的设立：1。公司设有总会计师（财务负责人），负责并组织公司的会计和财务管理工作。总会计师由总经理任命，并根据规定的服务条款任命董事会，并对董事会和总经理负责。 2。公司设有财务部门，以履行公司的会计和财务监督职能。公司的分支机构和子公司已经设立了一个财务部门作为独立的会计机构，配备了必要的会计人员来处理公司的财务会计工作。 3。财务部主任作为会计部负责人，必须满足相应的职位要求，并经公司总经理办公室审核批准并向总会计师汇报后被聘用。 4，公司对下属控股股份公司的财务会计工作实行垂直统一管理，根据投资公司的情况分配财务经理，并按规定程序聘用和解聘。第六条财务部门的职责：1。制定公司内部财务制度； 2。组织会计核算，会计监督，编制会计报表和年度财务报表； 1 3。筹集，分配和管理资金； 4。编制年度预算并跟进预算执行和业务绩效评估； 5。组织分类核算，分析业务状况并提供决策依据； 6。实施结算管理，管理付款结算，协调税收关系，组织申报和缴纳各种税款； 8。指导和监督子公司和关联公司的财务运作； 9。演示投资项目。第七条会计师职业道德：一，建立良好的职业素质和严谨的工作作风，严格遵守工作纪律，努力提高工作效率和质量； 2。致力于工作，学习业务并适应您的知识和技能对要执行的工作的要求； 3，实事求是，客观公正地处理会计事务，遵守原则，诚实守信； 4。熟练运用国家会计法规，确保所提供的会计信息合法，真实，准确，及时，完整。 5。保守公司的财务和商业秘密，未经公司授权，不得擅自向外界提供或披露会计信息。第八条财务，会计人员对欺诈，重大不当行为和机密信息泄露造成的财务损失或者对公司造成重大影响，应当承担刑事责任和民事责任。第三章主要会计政策第九条会计期间：公司的会计期间分为年度和中期。中期会计期间是指少于完整会计年度的报告期间。公司的会计年度使用公历年度，即每年的1月1日至12月31日。第十条记账本位币：人民币是公司及其境内子公司经营的主要经济环境下的货币。本公司及其境内子公司以人民币为记账本位币。该公司的海外子公司香港供应链管理有限公司根据其经营所在主要经济环境中的货币将港元确定为其报告货币。本公司用于编制本财务报表的货币为人民币。第十一条除金融工具外，财务报表项目主要以历史成本计量。第十二条同一控制下和非同一控制下的企业合并会计方法1。在企业合并过程中逐步执行每笔交易的条款，条件和经济影响，将满足以下一项或多项要求：满足以下条件的子交易将被视为一揽子交易：（1）这些交易同时完成或在彼此的影响下完成； （2）这些交易可以整体上取得完整的商业成果； （3）一项交易的发生取决于至少另一笔交易的发生； （4）单独来看，一项交易不经济，但与其他交易一起考虑，这是经济的。合并日，长期股权投资的初始投资成本为合并后所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值。长期股权投资的初始投资成本与支付合并对价之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。资本公积不足冲减的，调整留存收益。如果存在或有对价，需要确认预计负债或资产，则将估计负债或资产金额与后续或有对价结算金额之间的差额调整为资本公积（资本溢价或股本溢价）。资本公积不足的，调整留存收益。 。对于最终通过多次交易实现的业务合并，该交易被视为一揽子交易；如果不是一揽子交易，则长期股权投资的初始投资成本为购买控制日。资本公积根据合并前长期股权投资的账面价值与合并日取得的新股支付对价的账面价值之和进行调整。资本公积不足冲减的，调整留存收益。对于在合并日之前持有的股权投资，通过权益法会计处理或金融工具确认和计量标准会计处理而确认的其他综合收益将不会被暂时核算，直到该投资的处置与直接处置被投资单位有关为止。 。资产或负债按相同基准入账；权益法核算后确认的所有者权益中除净损益，其他综合收益和被投资单位净资产中的利润分配以外的其他变动，在处置前不予以确认。投资转入当期损益。合并过程中发生的所有直接相关费用，包括审计费用，评估费用和为合并支付的法律服务费，在发生时计入当期损益。与发行权益工具直接相关的交易费用作为合并对价，应当冲减资本公积。资本公积不足以冲销的，盈余公积和未分配利润应当依次冲销。交易费用计入债务工具的初始确认金额。被合并方具有合并财务报表的，长期股权投资的初始投资成本，以合并日在合并方3合并财务报表中归属于母公司的所有者权益为基础确定。 （2）合并财务报表合并方在企业合并中取得的资产和负债，对于最终通过多次交易实现的业务合并，该交易被视为一揽子交易；非交易，是指在合并日之前合并方持有的长期股权投资，在购买日至购买日之间确认的损益，其他综合收益和其他所有者权益的变动。合并方与被合并方在同一方的最终控制下于比较期间开始时确认保留收益或当期损益。合并方采用的会计政策与公司不一致的，公司应当在合并日对公司的会计政策进行调整，并按照《企业会计准则》的要求予以确认。这个。 3。非同一控制下的企业合并非同一控制下的企业合并，合并成本为购买时取得的被购买方对被购买方控制权的资产，公司在购买日发生或承担的负债以及发行的权益。工具或债务工具的公允价值。如果在合并合同中约定了可能影响合并成本的未来事项，则估计未来事项很可能在购买之日发生，并且对合并成本的影响金额能够可靠地确定。衡量时，它也包括在合并成本中。企业合并发生的审计，法律服务，评估咨询中介费用及其他相关管理费用，于发生时计入当期损益。公司以合并对价发行的权益工具或债务工具的交易费用，计入权益工具或债务工具的初始确认金额。所涉及的或有对价基于购买日的公允价值计入合并成本。如果在购买日期后的12个月内出现购买日期存在的新的或进一步的证据，并且有必要进行调整，则合并应作相应的调整。声誉。公司将合并成本与合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额确认为商誉。如果公司的合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额，则合并成本与合并后合并中被购买方可辨认净资产公允价值份额之间的差额，计入当期损益。和损失。通过多次交换交易逐步实现的，处于非同一控制下的企业合并，属于一揽子交易； 4将每笔交易视为获得控制的交易；如果它不属于一揽子交易，购买日之前持有的股权投资采用权益法核算时，购买日之前持有的被购买方持有的股权投资的账面价值与购买日新投资成本之和作为初始投资。投资的投资成本；购买日之前，权益法核算的权益投资确认的其他综合收益，在处置该项投资时，与被投资单位直接处置相关资产或负债的会计基础相同。如果合并日之前持有的股权投资采用金融工具确认和计量标准进行会计处理，则合并日股权投资的公允价值加新投资成本之和作为合并日初始投资成本。 。原持有权益的公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动额，应当全部转入合并日当期的投资收益（购回除外）。除因设定受益计划的净负债或净资产引起的变动中的相应份额外，其余均转入当期投资收益。 （2）在合并财务报表中，购买日之前持有的被购买方的权益按照购买日权益的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值之间的差额计入当期损益。当期投资收益；购买日之前的净额如果被购买方的权益涉及采用权益法计算的其他综合收益，则与该权益相关的其他综合收益折算为购买日当期的投资收益（即重新计算除外）。对于因设定受益计划的净负债或净资产引起的变动所对应的份额，其余部分转入当期投资收益。第十三条现金及现金等价物的确定标准：现金是指公司持有的现金和可以随时支付的保证金；现金等价物是指：短期（通常在购买之日起三个月内到期），流动性高，易于转换为已知金额的现金且价值几乎不变的投资。任何时候都无法用于支付的存款在现金流量表中不被视为现金和现金等价物。第十四条外币业务的会计核算方法：初始确认外币交易时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额。于资产负债表日，外币货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算。资产负债表日即期汇率与初始确认时或上一资产负债表日即期汇率之间的差额引起的汇兑差额，计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍以交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，由此产生的汇兑差额作为公允价值变动计入当期损益。 。如果是可供出售的外币非货币项目，则形成的汇兑差额计入其他综合收益。资产负债表中的资产和负债，采用资产负债表日的即期汇率折算。除“未分配利润”外，其他所有者权益项目按照发生时的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算，上述折算产生的外币财务报表折算差额，计入其他综合收益。对于恶性通货膨胀经济中的海外业务的财务报表，一般价格指数用于重述资产负债表项目，而一般价格指数变化用于损益表项目。汇率已转换。外币现金流量和境外子公司的现金流量，按照发生现金流量发生日的即期汇率折算。汇率变动对现金的影响被视为对帐项目，并在现金流量表中单独列示。处置境外业务时，将资产负债表其他综合收益项目中与该境外经营活动有关的外币财务报表折算差额，从其他综合收益项目转入当期损益。如果部分处置是在境外经营，则计算处置部分的外币财务报表折算差额，计入当期处置损益。第十五条金融资产和金融负债：1。金融工具包括金融资产，金融负债和权益工具。 2。金融工具的分类：管理层根据已发行金融工具的合同条款及其反映的经济实质（不仅仅是法律形式），将持有金融资产和承担金融负债的目的合并为：金融资产或金融负债以公允价值计量且其变动计入当期损益的资产，包括交易性金融资产或金融负债（以及直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债）或损失）；有期限的投资；应收款；可供出售金融资产；其他金融负债。并且有客观证据表明该公司最近使用短期利润管理了该投资组合。 3）属于衍生金融工具但被指定为有效套期工具的衍生工具，属于金融担保合同的衍生工具以及活跃市场中没有报价且其公允价值无法可靠计量的权益工具为必须与投资相关的衍生工具通过交付权益工具结算。仅当满足以下条件之一时，才可以将金融资产或金融负债指定为在初始计量时以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债：1）指定可以消除或大大减少该金融资产或者由于金融负债的不同计量基础导致的相关利得或损失在确认或计量上不一致； 2）风险管理或投资策略的正式书面文件表明，金融资产组合，金融负债组合或金融资产和金融负债的组合是在管理，评估和报告给主要管理人员的基础上进行的。公允价值； 3）包含一种或多种嵌入式衍生工具的混合工具，除非嵌入式衍生工具对混合工具的现金流量没有重大影响，或者嵌入式衍生工具显然不应与相关混合工具分离； 4）包含嵌入衍生工具的混合工具，需要拆分，但不能在购置之日或随后的资产负债表日进行单独计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，其公允价值（减去已宣告但尚未发行的已扣除现金股利或已付利息的债券利息）期，但尚未收到）作为初始金额。确认金额，并将相关交易费用计入当期损益。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益，期末将公允价值变动计入当期损益。处置时，将公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，并同时调整公允价值变动损益。 （2）持有至到期投资持有至到期投资是指到期日固定，回收金额固定或可确定的非衍生金融资产，公司具有明确的意图和持有至到期的能力。购买时，公允价值（已达到付息期但尚未收到的债券利息净额）和相关交易费用之和作为初始确认金额。持有期间，利息收入根据投资成本中包含的摊余成本和实际利率计算确定。实际利率在购买时确定，处置时，将取得的价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。如果出售或重新分类为其他类型的金融资产的持有至到期投资的金额与公司出售或重新分类前的持有至到期投资总额的总额相比较大，则应立即将其余额至到期投资重新分类为可供出售金融资产；在重分类日，该投资的账面价值与其公允价值之间的差额计入其他综合收益，并且可供出售金融资产减值损失，在终止确认时转出，计入当期损益。失利。但是，可以排除以下情况：1）出售或重新分类的日期更接近投资到期日或赎回日期（例如，在到期日之前的三个月内），并且市场利率的变化会影响投资。公允价值无重大影响。 2）根据合同规定的支付方式，企业已收回了几乎全部的初始本金。 3）出售或重新分类是由企业无法控制的独立事件引起的，预计不会重复发生并且难以合理预测。 （3）应收账款：由于公司对外销售商品或提供劳务而产生的应收账款，以及公司持有的其他公司的欠款，其中不包括在活跃市场中具有报价的债务工具，包括应收账款，其他应收款收款，预付款项，贷款和垫款等将应收买方的合同或协议价款作为初始确认金额；如果具有融资性质，则以其现值进行初始确认。收回或处置时，取得价款与应收账款账面价值之间的差额计入当期损益。贷款成本以实际贷款本金及相关交易成本作为初始确认金额，持有期间的利息收入根据实际利率计算。 （4）可供出售金融资产可供出售金融资产是指在初始确认时指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除其他类型的金融资产以外的金融资产。收购时，以公允价值（已宣告但尚未支付的已扣除现金股利或已到付息期但尚未收到的债券利息）和相关交易费用之和作为初始确认金额。持有期间将取得的利息或现金股利确认为投资收益。可供出售金融资产公允价值变动产生的利得或损失，除外币货币性金融资产产生的减值损失和汇兑差额外，直接计入其他综合收益。处置时，取得的价格与该金融资产的账面价值之间的差额，与原直接计入其他综合收益的公允价值变动累计额对应的处置部分，转出并计入投资损益。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具的投资，以及与权益工具相关且必须通过交付权益工具结算的衍生金融资产，均按成本计量。 （5）其他金融负债的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。后续计量使用摊余成本进行。 4，金融资产转移的确认依据和计量方法公司在转移金融资产时，如果将几乎所有金融资产所有权的风险和报酬转移给了受让方，终止确认该金融资产。如果它保留金融资产的所有权对于几乎所有风险和报酬，金融资产不会被终止确认。在判断金融资产转移是否满足上述终止确认金融资产的条件时，采用实质重于形式的原则。公司将金融资产的转移分为金融资产的整体转移和部分转移。金融资产的整体转移符合终止确认条件的，将以下两项之间的差额计入当期损益：（一）已转移金融资产的账面价值； （2）转让价款直接计入原价其他综合收益的公允价值累计变动额之和（涉及所转让金融资产为可供出售金融资产的情况）。如果部分金融资产转移满足终止确认条件，则将已转移金融资产的全部账面价值按照其公允价值在终止确认和未终止确认的部分之间进行分配，并计算其后两者之间的差额。损益：（1）终止确认部分的账面价值； （2）终止确认部分的对价，与终止确认部分相对应的金额直接累计为其他全面收益的公允价值变动累计额（与转让相关的金融资产均为可供出售金融资产）。如果金融资产的转移不符合终止确认条件，则继续确认该金融资产，并将收到的对价确认为金融负债。 （五）终止确认金融负债如果已清偿全部或部分金融负债的现时义务，终止确认该金融负债或其一部分。如果公司与债权人签署协议，将现有金融负债替换为新金融负债，并且当金融负债与现有金融负债的合同条款存在实质性差异时，同时，确认新的金融负债。 9如果对现有金融负债合同​​的条款进行了重大或部分更改，则应终止确认现有金融负债或其中的一部分，并应将修订后的金融负债确认为新的金融负债。当金融负债全部或部分终止确认时，终止确认的金融负债的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额计入当期损益。失利。如果公司回购了部分金融负债，则该金融负债的全部账面价值将在回购日根据持续确认部分和终止确认部分的相对公允价值进行分配。分配至终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括已转让的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额计入当期损益。 6，金融资产和金融负债的公允价值确定方法：公司以公允价值计量的金融资产和金融负债在活跃市场中具有金融资产或金融负债，其公允价值采用活跃市场中的报价确定;使用估值技术的资产或金融负债（包括参考熟悉情况的各方之间的最近市场交易和自愿交易，参考实质上相同的其他金融工具的当前公允价值，现金流量折现法和期权定价模型等） 。）确定其公允价值；假定的金融资产或金融负债的初始取得或衍生，以市场交易价格为基础。 7。金融资产（应收款除外）的减值准备在资产负债表日计提。如果有客观证据，则检查以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值。如果该金融资产发生减值，则计提减值准备。金融资产减值的客观证据，包括但不限于：（1）发行人或债务人的严重财务困难； （2）债务人违反合同条款，例如利息支付或本金违约或逾期； （3）债权人因经济或法律考虑而对有财务困难的债务人作出让步； （4）债务人可能破产或进行其他财务重组； （五）活跃市场无法继续交易的金融资产； （6）无法确定一组金融资产中一项资产的现金流量是否减少，自最初确认以来，这组金融资产的估计未来现金流量确实减少了并且可以衡量。例如，债务人的支付能力逐渐下降，或者在这10个债务人所在的国家或地区中，失业率上升了，并且抵押品在其所在地区（7）技术，市场，经济或法律环境股本工具发行人的经营发生了重大不利变化，可能阻止股本工具投资者收回投资成本； （八）权益工具投资的公允价值出现重大或非暂时性下降；金融资产减值的具体方法如下：（1）可供出售金融资产的减值准备：本公司于资产负债表日对可供出售金融资产进行单独检查。权益工具投资在资产负债表日的公允价值小于其初始投资成本的50％（含50％）或小于一年（含一年）的，减值；如果权益工具在资产负债表日的公允价值较低，初始成本超过20％（20％）但尚未达到50％，则该公司将考虑其他相关因素，例如价格波动等，以确定权益工具投资是否减值。前款所说的“成本”，是根据可供出售权益工具投资的初始取得成本减去收回的本金和摊余金额以及原计入当期损益的减值损失确定的；是的，除非此可供出售的权益工具投资有销售限制期。对于限售期的可供出售权益工具的投资，在扣除市场参与者因无法以公开方式出售权益工具的风险而要求的赔偿金额后，以证券交易所的收市价确定。在指定时期内的市场。当可供出售金融资产发生减值时，即使该金融资产没有终止确认，本公司也将原直接计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失从其他综合收益中转出。在当期损益中。累计转出的损失，等于已收回的本金和摊余金额，当期公允价值和原计入当期损益的减值损失后的余额。对于已确认减值损失的可供出售债务工具，原已确认的减值损失转回并计入当期损益；可供出售权益工具投资的减值损失冲回，确认为其他综合收益；但在活跃市场中没有报价，且其公允价值不能在权益工具投资中可靠地计量。与权益工具相关联且必须通过权益工具交割解决的衍生金融资产的减值损失不得转回。 11（2）持有至到期投资的减值准备：对于持有至到期的投资，如果有客观证据表明其发生了减值，则根据其账面价值与资产的现值之间的差额进行计算和确认。预期未来现金流量减值损失；如果有证据表明其价值在计提后已恢复原值，则可以将原已确认的减值损失转回并计入当期损益，但转回后的账面价值不超过不提供减值准备的假设。冲销当日的金融资产。 8。金融资产和金融负债的抵销金融资产和金融负债在资产负债表中单独列示，没有相互抵销的情况。但是，同时满足下列条件的，在资产负债表中应列示抵销后的净额：（1）公司具有对已确认的数额进行抵销的合法权利，该法定权利目前可以执行； （2）公司计划以净额结算，或同时变现金融资产并清偿金融负债。第十六条应收款项坏账准备的确认标准和计提方法：期末有客观证据表明应收款项发生减值的，将其账面价值减记至可收回金额，减少的金额确认为资产减值。亏损计入当期损益。可收回金额是通过将其未来现金流量（不包括尚未发生的信用损失）以原始实际利率折现确定的，并考虑了相关抵押品的价值（扣除估计的处置成本等）。原始实际利率是初始确认应收款时计算确定的实际利率。短期应收款的预计未来现金流量与其现值之间的差额很小。在确定相关减值损失时，其估计的未来现金流量不会折现。 1。单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项单项金额重大且单项计提坏账准备的确认标准：（1）应收账款：金额在200万元（含）以上。 （2）其他应收款：除存款外，其他应收款前五名。单项应收款项坏账准备计提方法：单独进行减值测试，计入当期损益。未减值的应收款项单独测试，分类为相应的组合，计提坏账准备。 2。按投资组合计提坏账准备的应收款项（1）信用风险特征是根据单项金额不重大的应收款项和单项金额重大但未经过单独测试的减值损失而确定的。根据信用风险特征划分为几个投资组合，根据前几年具有相似信用特征的应收投资组合的实际损失率，采用12个风险特征，并结合当前情况确定坏账准备。确定投资组合的依据：账龄被用作对信用风险投资组合进行分类的基础。 （2）根据信用风险特征组合确定的应计方法采用账龄分析法计提坏账准备：账龄分析法应收账款其他应收款应收账款应计账龄比例1年以内应收账款比例）3％3％1-2年10％3％2-3年20％5％3年以上50％5％超过100年，实际证据表明不可能收回100％*公司的账龄分析方法提取坏账准备。公司不为与子公司之间的交易以及子公司之间的交易计提坏账准备，存款不计提坏账准备。如果有客观证据，可以根据实际情况分别确定可以更准确估计损失的比例。 3。虽然单笔金额不大，但坏账准备的应收款项则单独核算：客观证据表明可能发生了减值，例如债务人的注销，破产或死亡，遗产的情况。遗产清算后无法收回，现金流量严重不足。坏账准备的计提方法：对于表明可能发生减值的客观应收款，将其与相关投资组合分离，并单独进行减值测试以确认减值损失。 4。坏账准备的转回如果有客观证据表明应收款项的价值已经恢复，并且客观上与确认该损失后发生的事项有关，则原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。失利。但是，转回后的账面价值不超过转回日的应收账款摊销成本，前提是不计提减值准备。 5。贷款和垫款的贷款损失准备金：贷款损失准备金涵盖承担风险和损失的资产。（一）单项金额重大的贷款和垫款的计提及坏账准备：单项金额重大的贷款和垫款的确认标准：期末单笔金额超过200万元的逾期贷款。 13单项金额计提坏账准备的方法是单独的减值测试。有客观证据表明该款项将无法按原始条件收回时，其预期未来现金流量的现值低于其账面价值。价值差额应计入贷款损失。 （2）按组合计提坏账准备的贷款和垫款公司按照《贷款风险分类指引》将贷款分为五级，并结合计提坏账准备。根据风险特征组合计提的贷款损失准备金比例如下：贷款风险分类准备金率（％）正常类别1。50关注类别3。00子类别30。00可疑类别60。00损失类别100。00贷款和减值准备金分别进行了测试资产减值准备和贷款损失准备是根据未来现金流量的现值与其账面价值之间的差额计提的。第十七条存货核算方法：1。公司的存货主要包括原材料，库存商品，已发行商品，开发成本和开发产品。 2。购买和储存各种类型的库存均按实际成本计价；缺货采用先进先出法，盘存采用移动加权平均法，并根据个体识别法对开发产品进行估价。 3。在期末（年），存货按成本与可变现净值两者中的较低者计价。如果由于存货损坏，全部或部分陈旧过时而导致存货成本高于可变现净值，或者售价低于成本等原因，则按可变现净值之间的差额计提存货跌价准备。和费用（按个人/分类）。可变现净值根据估计售价减去至完工时估计的成本以及正常业务中销售所需的估计成本的价值确定。为执行销售合同或劳动合同而持有的存货的可变现净值是根据合同价格计算的。如果公司持有的库存多于销售合同订单，则多余的库存的可变现净值是根据一般销售价格计算的。以前减记存货价值的影响因素已经消失的，应当在原计提的存货跌价准备中转回，转回的金额计入当期损益。公司定期进行存货盘点，存货损益计入当期损益。 5。收到低值易耗品时，采用一次性摊销法。第十八条长期股权投资的核算方法：1。投资成本的确定14（1）企业合并形成的长期股权投资的具体会计政策详见本文件第十二条。方法。 （2）其他方式取得的长期股权投资以现金支付的长期股权投资，以实际购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与购买长期股权投资直接相关的费用，税金和其他必要费用。发行权益性证券取得的长期股权投资，以发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。发行或购买自有权益工具时产生的交易费用可以直接从权益交易中归属的权益中扣除。在非货币性资产交换具有商业性的前提下，能够可靠地计量所流入或流出的资产的公允价值时，以非货币性资产交换的长期股权投资为基础确定交换资产的公允价值投资成本，除非有确凿证据表明所交换资产的公允价值更为可靠；不符合上述条件的非货币性资产交换，将交换资产的账面价值和应交纳的税费作为长期股权投资成本的初始交换。通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值确定。 2。后续计量及损益确认（1）成本法公司可以控制被投资单位的长期股权投资，采用成本法核算，并以初始投资成本计价。额外或回收的投资会调整长期股权投资的成本。除已宣告但尚未计入投资取得的实际付款或对价中的现金股利或利润外，根据被投资单位宣告分派的现金股利或利润，将公司确认为当期投资收益。 。 （2）权益法本公司对联营企业和合营企业的长期股权投资采用权益法核算。由风险投资机构，共同基金，信托公司或类似实体（包括与投资有关的保险基金）间接持有的对联营公司的某些股权投资，按公允价值计量，其变动计入损益。长期股权投资的初始投资成本不予调整；初始投资成本与投资时被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。 15公司取得长期股权投资后，应当按照被投资单位实现的净损益与其他综合收益的份额分别确认投资收益和其他综合收益，并调整其账面价值。长期股权投资；投资单位宣告计算的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值；所有者权益中除净损益，其他综合收益和利润分配以外的其他变动，应当调整长期股权投资账面价值，计入资本公积。当公司确认应享有被投资单位应享有的净损益的份额时，以取得投资时被投资单位各项可辨认资产的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整并予以确认。被投资单位采用的会计政策和会计期间与公司不一致的，应当按照公司的会计政策和会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并确认投资收益和其他综合收益。 。公司与联营企业及合营企业之间未实现的内部交易损益按照归属于本公司的比例予以抵销，并在此基础上确认投资损益。但是，本公司与被投资单位之间未实现的内部交易损失，为转移资产减值损失，不予弥补。公司投资于合营企业或联营企业的资产构成企业，而投资者取得长期股权投资但未取得控制权的，以被投资企业的公允价值作为初始投资成本。新的长期股权投资。投资业务的成本与账面价值之间的差额全部计入当期损益。如果公司出售给合营企业或联营企业的资产构成一项业务，则取得的对价与该业务的账面价值之间的差额将全部计入当期损益。公司向联营企业和合营企业购买的资产构成一项业务，并按照《企业会计准则第20号—企业合并》进行会计处理，以充分确认与交易有关的损益。公司确认应当分担被投资单位蒙受的损失时，按照以下顺序进行：一，冲销长期股权投资的账面价值。其次，长期股权投资的账面价值不足以抵销，减少长期应收款的账面价值。最后，经过上述处理后，企业仍然承担投资合同或协议约定的额外义务的，按照预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。如果被投资方以后能够实现利润，则在扣除未确认的亏损份额后，将按照与上述相反的顺序进行处理，减记已确认预计负债的账面余额，并恢复对16个被投资方的其他重大投资。取得长期股权投资的长期股权和账面价值后，恢复投资收益。 3。长期股权投资核算方法的转换（1）公允价值计量转为权益法核算公司对被投资单位无控制，共同控制或重大影响的原持有的被投资单位，采用财务会计法核算。权益工具的确认和计量标准对于权益投资，可能因追加投资等对被投资单位产生重大影响或实施共同控制，但不构成控制的，按照相关规定确定的原始权益投资的公允价值金融工具加上额外的投资成本，以及作为通过权益法计算的初始投资成本。以前持有的股权投资分类为可供出售金融资产时，其公允价值与其账面价值之间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动额转入当期损益。使用权益法入账。采用权益法核算的初始投资成本，小于被投资单位在被投资单位可辨认净资产在公允价值份额中的公允份额与该长期股权投资账面价值之间的差额。调整长期股权投资。它包括在当期营业外收入中。 （2）对被投资单位不具有控制，共同控制或重大影响，并按照金融工具确认和计量标准进行会计处理的公司持有的权益投资，采用公允价值计量或权益法-成本法核算。原始持有的联营企业或合营企业的长期股权投资可以控制因额外投资等原因而处于非同一控制下的被投资方，因此在编制单个财务报表时，应以原始持有的股权投资的账面价值为准将增加新的投资成本之和，作为通过成本法计算的初始投资成本。采用权益法核算的在购买日之前持有的股权投资所确认的其他综合收益，应与被投资单位在处置该项投资时直接处置相关资产或负债的会计基础相同。当使用成本法重新计算时，原计入其他综合收益的累计公允价值变动计入当期损益。 （3）采用权益法核算的公允价值计量方法17，由于处置某些权益性投资等导致丧失对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置后的剩余股权按照权益法核算。金融工具的有关规定。共同控制或发生重大影响之日，公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。因权益法核算而由原权益投资确认的其他综合收益，应与终止权益法核算时被投资单位直接处置相关资产或负债的会计基础相同。 （4）成本法转换为权益法如果公司因处置部分权益性投资等而丧失了对被投资单位的控制权，则在编制个别财务报表时，可以对处置后的剩余权益进行共同控制或强加于所有者权益。被投资单位具有重大影响的，采用权益法核算，自购买日起，剩余权益视为采用权益法进行了调整。 （5）成本法转换为公允价值计量方法如果公司因处置部分股权投资等而丧失了对被投资单位的控制权，则在编制个别财务报表时，处置后的剩余股权不能够共同控制，或者产生重大影响的，应当按照金融工具的有关规定变更会计处理方法，将失去控制权之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。 4，处置长期股权投资处置长期股权投资时，其账面价值与实际购买价款之间的差额，计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资，在处置该项投资时，采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础，按照原直接计入其他综合收益的份额计量。相应的比例。处置各种交易对子公司的股权投资的条款，条件和经济影响是根据以下一种或多种情况，并且将多笔交易视为一揽子交易：（1）这些交易是同时发生或考虑到每笔交易其他（2）这些交易整体上可以实现完整的商业成果； （3）交易的发生取决于至少另一笔交易的发生； （4）单独进行一项交易并不经济，但与其他交易一起考虑时是经济的。如果不是一揽子交易，则应区分单个财务报表和合并财务报表以进行相关会计处理：18（1）在单个财务报表中，包括处置权益的账面价值与实际购买价格之间的差额。在当期损益中。处置后的剩余股权能够共同控制被投资单位或对被投资单位具有重大影响的，按照权益法核算，取得后的剩余权益采用权益法进行调整。处置后的剩余股权不能调整。被投资单位具有共同控制或重大影响的，应当按照金融工具的有关规定进行会计处理，丧失控制权日的公允价值与账面价值之间的差额，计入当期损益。当期损益。 （2）在合并财务报表中，对于丧失子公司控制权之前的每笔交易，处置价款和相应处置长期股权投资均享有子公司自处置以来已连续计算的净资产份额。购买或合并日期。资本公积不足以冲减的，调整留存收益。失去对子公司控制权时，剩余权益按照丧失控制权之日的公允价值进行重新计量。 。处置股权取得的对价与剩余股权的公允价值减去原子公司自购买日起应根据原始持股比例计算的净资产份额之和。当期失控投资收益同时抵消商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，在丧失控制权时转为当期投资收益。处置子公司股权投资中的各种交易，直至丧失控制权属于一揽子交易，将每笔交易都作为处置子公司股权投资和控制权丧失的交易进行会计处理，区分单独的财务报表和合并财务报表会计处理方法：（1）在个别财务报表中，将每项出售价格的账面价值与丧失控制权之前处置的权益对应的长期股权投资的账面价值之间的差额，确认为其他综合收益。失去控制权时包括在内失去控制权期间内的损益。 （2）在合并财务报表中，丧失控制权前，将各项处置价格与处置该投资所对应的子公司净资产份额之间的差额，确认为其他综合收益，并转至其他综合收益。当失去控制权时丧失控制权当期损益。并且只有在共有控制权的参与者一致同意的情况下，才能做出对安排的回报有重大影响的活动的决策，即公司和其他参与者共同控制一项安排，这是一项共同安排。通过单独实体达成合营安排的情况下，当公司根据相关协议确定对单独实体的净资产拥有权利时，则采用权益会计法将单独实体视为合营企业。如果公司根据有关协议确定公司对独立实体的净资产无权利，则该独立实体作为合营企业，由本公司确认与该合营企业权益份额有关的项目并进行会计处理。按照企业的有关会计准则。处理。重大影响是指投资者有权参与被投资单位财务和经营政策的决策，但不能控制或与他人共同控制这些政策的制定。公司在考虑以下一种或多种情况并综合考虑所有事实和情况后，认为对被投资单位具有重大影响。 （一）被投资单位董事会或类似机构的代表； （2）参与被投资单位的财务和经营政策制定过程； （三）与被投资单位的重要交易； （4）向被投资单位报告。（5）向被投资单位提供关键技术信息。 6，减值测试方法和减值准备计提方法在资产负债表日，长期股权投资的账面价值大于被投资单位所有者权益账面价值份额的情况。对长期股权投资进行减值测试。如果可收回金额低于长期股权投资的账面价值，则计提减值准备。长期股权投资的可收回金额，是根据单个长期股权投资的公允价值减去处置费用后的净额与长期股权投资的预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定的。当长期股权投资的可收回金额低于其账面价值时，资产的账面价值减记至可收回金额。减少的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。同时提供相应的资产减值准备。 。长期股权投资减值损失一经确认，不再转回。第十九条投资性房地产的确认和计量：一，投资性房地产是指为赚取租金或资本增值或两者兼有而持有的房地产。2。投资性房地产按成本进行初始计量，其后成本按成本进行初始计量。该公司的投资性房地产是基于其成本作为账面价值。外包投资性房地产的成本包括可以直接归属于资产的购买价格，相关税费和其他费用；在达到预期可用状态之前发生的必要支出的构成。 20 3。对于以成本模型计量的投资性房地产，其建筑物和土地使用权的估计使用寿命和净残值率计提折旧或摊销。投资性房地产的估计使用寿命，净残值率和年折旧（摊销）率与固定资产和无形资产的折旧或摊销方法相同。 4，以成本模型计量的投资性房地产，在资产负债表日有迹象表明该投资性房地产发生减值的，计提跌价准备。 5，投资性房地产的用途变更为自用时，自改变之日起将投资性房地产转换为固定资产或无形资产。当改变自用房地产的用途以赚取租金或资本增值时，固定或无形资产将从改变之日起转换为投资性房地产。发生转换时，转换前的帐面价值将用作转换后的帐面价值。 6。当投资性房地产被处置或被永久撤出且预期不能从其处置中取得经济利益时，终止确认该投资性房地产。投资性房地产出售，转让，报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。第二十条固定资产的核算方法：1。固定资产，是指为生产商品，提供劳务，租赁或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。 2。外包包括固定资产在准备投入使用之前应归属于资产的购买价格，相关税费，运输成本，装卸成本，安装成本和专业服务费。一口气购买多个没有单一价格的固定资产，根据各项固定资产的公允价值比例分配总成本，并分别确定各项固定资产的成本。如果购买固定资产的付款超过了正常的信用条件，并且该付款被延期（实质上是融资），则根据购买价的现值确定固定资产的成本。实际支付的价格与购买价格的现值之间的差额，其余部分计入信贷期间的当期损益。 3。自行建造固定资产的成本由建造固定资产达到预定用途之前发生的必要支出组成。 4。投资者对固定资产的投资成本，按照投资合同或协议约定的价值确定。 5。固定资产折旧是根据其账面价值减去在其估计使用寿命内的估计净残值计算的。对于已经计提减值准备的固定资产，其折旧额将在未来计提减值准备后，扣除减值准备和剩余使用寿命后的账面价值确定。根据固定资产的性质和用途，确定固定资产的使用寿命和估计净残值。 21固定资产折旧采用直线法计算。折旧率是根据各种固定资产的原始价值和估计使用寿命减去剩余价值（原始价值的5％）确定的。分类的年折旧率如下：资产类别使用寿命残值年折旧率房屋和建筑物20-40年5％4。75％-2。375％房屋和建筑物装修5-10年-20％-10％其他设备5 -10年5％19％-9。5％5年5％19％电子设备5年5％19％6。在期限（年）结束时，逐项检查估计的使用寿命和净残值率。如果与原始估计有差异，请进行调整。如果固定资产的可收回金额由于市场价格的持续下跌或技术落后，设备陈旧，损坏和长期闲置而导致的可收回金额低于其账面价值，则采用单项或资产组的估计可收回金额。 ，并且应减少可收回金额和帐面价值之间的差额。资产减值损失一经确认，在以后的会计期间不再转回。如果固定资产处于处置状态，使用或处置不能产生经济利益，则停止折旧和折旧，并调整估计净残值。 7，与固定资产有关的后续支出，符合固定资产确认条件的，计入固定资产成本。不符合固定资产确认条件的，在发生时计入当期损益。 8。处置固定资产或预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止确认该固定资产。固定资产出售，转让，报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。在建工程按项目分类计算，购入和建造的固定资产在建工程转入固定资产时达到预定可使用状态。 2。对于已达到预定可使用状态但尚未完成决算的固定资产，其成本根据项目预算的估计值，建筑成本或实际项目成本转入固定资产，并计提折旧。按照固定资产折旧政策；最终决算完成后，将根据实际成本调整原始临时评估价值，但将不再调整原始折旧金额。 3。期末（年度）对在建工程进行全面检查，并根据项目可收回金额与其账面价值之间的差额计入当期损益，计提减值准备。和损失。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。第二十二条无形资产和研发支出：22 1。无形资产是指公司拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括土地使用权，软件和商标。 2。无形资产按实际支付的价款或确定的价值入账，包括购买价款，相关税费和使资产达到预定用途可直接归属的其他费用。如果购买无形资产的付款被推迟到正常信用条件之外并且具有融资性质，则无形资产的成本将根据购买价格的现值确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，计入当期损益，但应当按照规定予以资本化。债务重组获得债务人用于偿还债务的无形资产。账面价值基于无形资产的公允价值确定，重组债务的账面价值与用于清偿债务的无形资产的公允价值之间的差额计入当期。收益与损失;在非货币性资产交换具有商业性且能够可靠地计量出入或交换出的资产的公允价值的前提下，以账面资产的公允价值确定在非货币性资产中交换的无形资产。价值，除非有确凿证据表明所交换资产的公允价值更为可靠；不符合上述前提的非货币性资产交换，将交换资产的账面价值和应交纳的税款作为无形资产的成本，不确认任何损益。内部开发的无形资产的成本包括：用于开发该无形资产的材料，人工成本，注册费，在开发过程中使用的其他专利和特许权的摊销，以及符合资本化条件的利息支出以及其他直接成本。在无形资产达到预定用途之前发生的费用。 3。使用寿命有限的无形资产，其原值减去估计净残值和应计提的减值准备累计金额，在预计使用寿命内采用直线法摊销。如果无法预见该无形资产为企业带来经济利益的期限，则使用寿命不确定的无形资产不予摊销。在每个期末，对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核。如果有变更，则将其视为会计估计变更。此外，还对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行了评估。如果有证据表明该无形资产为企业带来经济利益的期限是可预测的，则估计其使用寿命，并使用使用寿命有限的无形资产。摊销政策。 23 4。无形资产的使用寿命根据以下程序进行判断：（1）

集团公司财务管理制度范本

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