土地增值税预征率(陕西省土地增值税预征率)

上海土地增值税预征率

不了解土地增值税的预征和核实吗？回答所有8个问题！

实际上，许多纳税人对与土地增值税的预征和核查有关的问题有很多疑问，例如，土地增值税的预征税率是多少？

土地增值税核销税率是多少？增值税税额

？

为了方便纳税人理解和掌握土地增值税预征费和核销的有关规定，编者精心准备了

8

问题，具体内容如下：

是收入宣布？

根据财政部和国家税务总局关于土地增值税若干具体问题的通知

（

财税字

【1995】 48

号

）

关于预售房地产的第十四条有关所得收入是否应税的相关规定：

“根据规定，项目竣工结算前的房地产转让收入可以预先征收土地增值税。具体办法由省，自治区，直辖市决定。税务局根据当地情况制定。因此，如果纳税人预售不动产收入，地方税务机关规定应预先征收土地增值税。您应到主管税务机关办理纳税申报，并按规定比例预先付款。最终帐户结算后，将进行更多退款。如果当地税务机关未预征收土地增值税，则在获得收入时也应向税务机关注册。 “

问题二

土地增值税的税前税率是多少？？

根据《国家税务总局关于加强土地增值税征收和管理的通知》

国税发

【2010】 53

号

）

第二条规定：

“除经济适用房外，东部地区各省的税前税率不得低于

2％

，中部和东北地区不得低于

1。5％

，西部省份不得低于

1％

，所有地区应根据不同类型的房地产确定适当的预提税率

（

区划是按照国务院有关文件实施的

）

。 ”

例如

某房地产开发公司。

2018

年

5

每月预售住宅和非住宅项目共收到不含税收入8000元

，其中不含税的预售住宅收入为

5000

，数量比该住宅项目大于

1

，预售非住宅项目的非税收入为

3000

万元。当地法规：对于容积率大于

1。0（

含

）

的住宅项目，土地增值税预提税率为

1。5％

；容积率低于

的住宅项目，土地增值税预征税率调整为

3％

；对于非住宅项目，土地增值税预征税率为

3％

。那么，公司应预先征收多少土地增值税？

预售住宅税前税额：

5000 * 1。5％= 75

万

预售非住宅税前税额：

3000 * 3％= 90

万

总计：

75 + 90 = 165

万

问题三

营地改革后，含税收入中是否包含土地增值税预提税的计算依据？ 《国家税务总局关于阵营改革后土地增值税部分征收和管理规定的公告》

土地增值税预征率调整

（

国家税务局更新

2016

年第

70

号

）关于收入确认的规定：

营地改革后，纳税人转让房地产所得的土地增值税的应纳税所得额不包括增值税。

对于采用一般增值税法的纳税人，房地产转让产生的土地增值税应纳税所得额不包括增值税销项税；

对于采用简单税法的纳税人，转让房地产的土地增值税应为税收，不包括应交增值税。

为了方便纳税人，简化土地增值税预征税的计算，使用自行开发房地产项目自收销售的房地产开发企业可以计算土地增值税的基础。征税的计算方法如下：

税前征收的计算依据

=

前收款

-

应预缴增值税税额

问题四

征税前土地价值的计算方法增值税税额？？

示例，

2018

年

5

月，一家房地产开发公司出售了一座商品房，它收到了1100

万

含税收入

）

的预付款，以及适用的土地增值税公司所在地的税前税率为

3％

。那么，公司应预付多少土地增值税呢？

第一步是计算企业为预付款支付的增值税

1100

万÷

（1 + 10％）* 3％= 30

万

第二步是计算企业土地增值税预征税计算依据。

土地增值税预提税的计算依据

=

先收款

-

应预缴增值税税

= 1100-30

= 1070

万元

土地增值税预征税金额

=

土地增值税预征税计算依据

*

前征率

= 1070 * 3％

= 32。1

万

问题五

土地增值税核查情况如何？

根据

《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税管理有关问题的通知》

（

国税发

【2006】 187

号

）

批准的税收征收方式：

如果房地产开发企业有下列情况之一，税务机关可以参照与其发展规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税负担：税率不低于税前税率征收税率被批准征收土地增值税：

（

一

）

根据法律和行政法规，应设立税率，但不设帐目；

（

二

）

未经授权将销毁帐簿或拒绝提供纳税信息；

（

土地增值税预征计算

三

）

虽然设置了帐簿，但帐目混乱或成本信息，收入凭证和费用凭证不完整，难以确定转账收入或扣除项目金额；

（

四

）

条件，未能在规定的期限内完成清算程序，在未按规定的清算截止日期进行清算后，清算仍然逾期；

（五个

）

宣布税基很低，没有正当的理由。

问题六

土地增值税的批准征收率是多少？

原则上批准的回收率不应低于

5％

。

根据国家税务总局关于加强土地增值税征收管理的公告

（

国税发

【2010】 53

号

）

第四条“核定征收，堵漏制度”在“税收征管”中：

必须严格按照税收法律，法规规定的条件进行批准的征税。任何单位和个人不得擅自扩大核定收缴范围，严禁在清算中以“主要是经核可，单核”和“省事省事”的形式出现。未经授权将批准的收藏品用作该地区土地增值税的主要结算方法，必须立即予以纠正。如果确实需要核实征费，就要严格按照税法，法规的要求，严格确定征税率。为了规范核查工作，原则上核定的收集率不应低于

5％

。省级税务机关应结合当地实际情况，区分不同的房地产类型，制定核定征收率。

问题七

如何计算对土地增值税验证征收的税款

？

应纳税额

转让房地产收入

（

含税

）

×核定征率

示例：

2018

年

5

月，税务机关对房地产开发公司进行税务检查，并研究公司开发的产品是普通住宅。经检查，发现虽然公司成立了账簿，但可以确定总收入，但成本扣除项目和其他扣除项目不完整，难以确定扣除金额。经核实后，公司的免增值税收入为

18

十亿，地方征税率为

7％

。那么，房地产公司应该如何缴纳土地增值税

呢？

应税税费

=

转让房地产收入

（

含不可

）

×核定征率

= 18

亿

* 7％= 1。26

亿

问题八

如何确定征税截止日期

？

根据《财政部和国家税务总局关于土地增值税若干特殊问题的通知》

（

财税字

【1995】 48

号

）

关于纳税期限的第16条规定：

根据《规章》第十条，十二条和第十五条的规定，税务机关批准的纳税期限，应当由纳税人在房地产转让合同签订后，办理手续之前签署。房地产所有权转让

（即转让和注册

）

。

转自：中税答疑

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