租赁费增值税税率(增值税一般纳税人租赁费的税率)
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2019房屋租赁增值税税率
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税率
（一）品牌记忆
1。增值税有4种税率：13％，9％，6％，0％。
2。运输服务，邮政服务，基础电信服务，建筑服务，房地产租赁服务，房地产销售，土地使用权转让以及农产品等商品的销售或进口的销售（见附件1） ，税率为9％；
3。加工，维修和更换服务，有形动产租赁服务和进口税率为13％；销售无形资产（不包括土地使用权税率为9％）为6％，出口货物税率为0；除三项外，商品税率为13％，服务税率为6％。
（二）分税目记忆
序列号
税目
税率
1
销售或进口货物（9-12件商品除外）
13％
2
加工，维修服务
13％
3
有形动产租赁服务
13％
4
不动产租赁服务
9％
5
销售不动产
9％
6
建筑服务
9％
7
运输服务
9％
8
土地使用权的转让
9％
9
饲料，肥料，农药，农业机械，农用薄膜
9％
10
谷物，食用植物油，食用盐等农产品
9％
11
自来水，加热，冷却，热水，煤气，石油液化石油气，天然气，二甲醚，沼气，民用煤炭产品
9％
12
书，报纸，杂志，视听产品，电子出版物
9％
13
邮政服务
9％
14
基本电信服务
9％
15
增值通讯服务
6％
16
金融服务
6％
17
现代服务（租赁服务除外））
6％
18
生活服务
6％
19
无形资产的销售（土地使用权除外）
6％
20
货货
0％
21
国务院规定范围内的服务和无形资产的跨境销售为3％和5％，一般为3％，但财政部和国家税务总局另有规定的除外。
1。5％：主要包括房地产销售，房地产租赁，土地使用权转让，提供劳务派遣服务和安全保护服务。
2。收集率通常为3％。只需5％就可以轻松记住它：
建筑服务，有形动产租赁，小规模纳税人提供劳务派遣服务和安全保护服务。 ，这些很容易混入5％，实际上是3％。
3。减少两个：
（1）个人租赁住房，
（2）出售自己使用的固定资产和旧货的比率为3％减去2％。
4。采用简化税率计算方法的小规模纳税人和一般纳税人（见附件2）在计算税额时使用征收率。
序号
税目
征求率
2019个人出租房屋税率
1
销售货物
3％
2
加工，修理和修理劳务
3％
3
销售服务（除非另有说明）指定外）
3％
4
销售无形资产
3％
5
销售不动产
5％
四个企业收取率：
序号
税目
收费率
1
建筑服务
3％
2
飞行员开始前的高速公路车辆通行费
3％
3
不动产管理出租出租
5％
4
房地产
5％
5
销售不动产
5％
了解记忆：
1。大部分收取率为5％
（建筑服务和车辆通行费除外）
2。简单在计算除房地产销售以外的
4业务的税金时，预付税金的计算方法与应纳税额的计算方法相同（理解：这是指通过应用简化税法计算实现的增值税方法实际上已存放在预付款地点， 3。申报时：
应付税费=（包括应扣除的销售税额）÷（1 +税率/征收率）×税率/收率/ 1。5％。
4。申报时可从含税销售额中扣除：
（2）建筑服务：简单的税收可以扣除分包付款，一般情况下不能扣除税收。 （理解：继续使用原来的营业税差额税收规定，一般减免税以特殊票为基础）
（3）房地产销售：一般性税收可以扣除当期允许的土地价格，简单不能扣除税收。
征征率
有3种预税率，分别是2％，3％和5％。
序号
税目
征征率
普通计税
简计税
1
销售建筑服务
2％
3％
2
房地产开发
3％
3％
3
房地产经营租赁（个体工商户和其他个人租赁住房按5％回收率的1。5％计算）
3％
5％
4
销售不动产
5％
5％
了解记忆：
1。税前税率为2％，3％，5％，并且个人出租房屋减少了1。5％（收税率仍为5％，了解：营业税政策翻译）。
2。简单的预收税率与收税率基本相同（自售房地产的销售除外，其根据预收款按3％计算）（理解：确保原来的地方财政收入不受影响）
3。房地产销售和自行开发房地产销售的简单税前税率与一般税相同。
4。一般税计算的税前税率，除了在通过土地税转让不动产之前不容易区分一般税计算和简单税之外，其他税率分别为3％和2％。为避免在建筑服务区域内多付，应将机构所在地留在后面，以纳税人的资金计算）
5。计算公式：通常，应交税款=（含税销售额-可抵扣额）÷ （1 +税率/征收率）×税前税率
例外：
（1）不动产的销售通常被征税还是被简化，它们以5％的比率转换，即付款时间为：（含税的销售抵扣额）÷（1 + 5％）×5％。纳税人的身份受原始国家税的控制，无法与一般纳税人区分开。
（2）房地产销售预付税=预收款÷（1 +适用税率/征收率）×3％； （理解：续营业税的操作方法是将预付款直接乘以3％来计算预付款税，但是现在可以将其转换为免税价格，从而减轻了房地产企业的现金流量压力。）
（3）个人租赁住房，按5％的征收率减去1。5％计算应纳税额：（含税销售抵扣额）÷（1 + 5％）×1。5％
（4）除其他个人，应将税款提前支付给房地产/建筑服务税务局所在地，并将该税款上报给该机构所在地的税务局。 （理解：提供建筑服务，出售或租赁房地产并转让自然资源使用权的其他人，应向发生建筑服务，房地产所在地和自然资源所在地的税务机关申报税收。 。）
（5）纳税人提供道路交通服务只需在机构所在地直接申报和缴税即可，无需提前缴税。 （理解：高速公路很长，可能跨越多个县（市，区），甚至跨省。）
6。可在预付款项中从含税销售额中扣除（在公式中称为可扣除项）：
（1）不动产转让：不动产（不包括自建房屋）的转让，扣除购买房地产的原始价格或购买时的价格后的余额为销售金额，只要不是自建的，可以预先缴纳一般税和简易税；
（2）个人住房转让：在北京，上海，广州和深圳买卖超过2年（含2年）的非普通住房，可以从住房购买价格中扣除，其他地区免征来自增值税。
（3）跨县市建设：可扣除转包付款。可以在预付款时扣除一般税额计算和简化税额计算。
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扣减率
序列号
税目
扣减率
1
购买农产品（除以下第2项）
9％
2
购买用于生产，销售或佣金加工的农产品，税率为13％的商品
10％
小规模租赁税率3还是5
纳税人购买农产品并计算适用于输入值的扣除率税：
根据增值税专用发票上注明的金额和9％的抵扣率计算进项税；
2。如果获取（出具）了农产品销售发票或购买发票，则应在农产品销售发票或购买发票上注明农产品购买发票，并以9％的抵扣率计算进项税
3。纳税人以13％的税率购买用于生产，销售，委托加工的农产品，进项税率按10％的税率计算。
4。纳税人购买农产品用于生产销售或委托加工的商品，税率为13％，提供服务的其他商品的生产和销售，应分别计入生产销售或委托加工的13％。税率商品和其他商品所供应农产品的进项税。如果不单独核算，则以专用增值税发票或海关进口增值税支付表上规定的增值税额为进项税额，或农产品购进价扣除9％农产品进货发票或销售发票上注明的进项税率。
5。批准农产品减免时：（1）以农产品为原料生产的商品，其减免税率是商品销售适用的税率。 （2）购买的农产品用于生产经营，不构成货运实体（包装材料，辅助材料，燃料，低值易耗品）：扣除率为9时，最终商品税率为9％ ％; ％，扣减率为10％。 （3）购买农产品直接销售时，扣除率为9％。
附件1：
以下13％的商品容易与9％的商品（例如农产品）混淆：
1。速冻食品，方便面，副食品和各种以谷物为原料加工的熟食，玉米糖浆，玉米皮，玉米纤维（也称为喷洒的玉米皮）和玉米面筋粉。
2。各种蔬菜罐头。
3。由专业再焙烤厂焙烤的再焙烤烟叶。
4。农业生产者使用自己生产的茶绿经过筛分，风选，压榨，粉碎，干燥和堆放等工序后制成精制茶，销售茶并混合各种药品茶和茶饮料。
5。各种水果罐头，果脯，蜜饯，油炸坚果，坚果，地面园林植物（如胡椒粉，胡椒粉等）。
6。中成药。
7。锯木材和竹笋罐头。
8。水产品罐头和各种水产品。
9。各种罐头肉和熟肉制品。
10。各种罐头鸡蛋。
11。酸奶，奶酪，奶油，准备好的牛奶。
12。洗头，洗天鹅绒。
13。直接用于动物饲养的食品和饲料添加剂。
14。日常生活中使用的各种包装的日常卫生药品（例如卫生杀虫剂，驱虫剂，驱蚊剂，蚊香等）
15。以农副产品为原料的机械加工工业产品，农用车辆，三轮卡车，机动渔船，森林砍伐机械，集材机械和农业机械零件。
附件2：
一般纳税人（可选）采用简单的税率计算方法
（1）5％的收税率：
1。从中外合作石油（天然气）田中提取的原油和露天瓦斯价值增值税以实物税率征收5％。 （国税发〔1999〕114号）
2。 2016年4月30日之前取得的房地产买卖。《营业税改增值税试点规定》（财税【2016】 36号，附件2）
3。房地产开发企业出租和出售自行开发的房地产项目。 （财税〔2016〕68号）
4。 2016年4月30日前签订的房地产融资租赁合同。（财税〔2016〕47号）
5。2016年4月30日之前取得的房地产提供的金融租赁服务。 （财税〔2016〕47号）
6。2016年4月30日之前取得的土地使用权的转让。（财税〔2016〕47号）
7。提供劳务派遣服务，保安保护服务（包括武装提供）护卫服务）选择差额纳税。 （财税【2016】 47号，财税【2016】 68号）
8。在领航前向一级公路，二级公路，桥梁和闸口收取通行费。 （财税〔2016〕47号）
9。提供人力资源外包服务。 （财税〔2016〕47号）
（二）3％征税率
1。“关于拍卖行拍卖所得征收增值税和营业税的有关问题的通知”（郭水发【 【1999】第40号）对于委托拍卖增值税应税商品的拍卖行，应向买方收取的所有价格和超价费应按4％的税率征收（2014年7月1日后调整为3％）；
2，销售由微生物，微生物代谢产物，动物毒素，人或动物血液或组织制成的自产生物产品。 （财税【2009】 9号和财水【2014】 57号）
3。寄售商店出售寄售物品（包括居民寄售的物品）。 （财税【2009】 9号，财税【2014】 57号）
4。典当行销售死货。 （财税【2009】 9号，财税【2014】 57号）
5。县及县以下小水电单位自产电力的销售。财税【2009】 9号，财税【2014】 57号）
6。销售自产自来水。 （财税【2009】 9号，财税【2014】 57号）
7。自产建筑用砂，土和石材的销售以及建筑材料的生产。 （财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）
8。出售自产砖，瓦，石灰（不包括粘土实心砖，瓦特）。 （财税【2009】 9号，财税【2014】 57号）
9。自产商品混凝土的销售（限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。 （财税【2009】 9号，财税【2014】 57号）
10。采血站出售非临床人类血液。 （国税函〔2009〕456号，2014年第36号行政总局公告）
11。医药商业企业销售生物制品。 （国家政发【2012】 20号）
12。光伏发电项目用发电机销售电力产品。 （2014年第32号一般管理公告）
13。兽药分销商销售兽用生物产品。 （一般管理公告2016年第8号第8号）
14。对于自用固定资产的出售，如果按照3％的征收率减去2％的税率采用简单方法，则可以免税并按收缴率缴纳3％增值税的简单方法，并可开具增值税专用发票。 （2015年第90号一般性行政公告）
15。公共交通服务。包括轮渡和客运渡轮，公共汽车客运，地铁，城市轻轨，出租车，长途客运，班车。 《关于将试点营业税转为增值税的规定》（财税【2016】 36号附件2）
16，获认证的动漫公司提供的动漫产品开发服务及转让境内的动画版权。 《关于营业税增值税试行变更的规定》（财税〔2016〕36号附件2）
（财税【2016】 36号，附件2，财税【2016】 140号）
18。增值税改革试点纳入之日前获得的有形动产提供的经营租赁服务。 （财税〔2016〕36号，附件2）
19。在试点改革之日前尚未完成并签订的有形动产租赁合同。 （财税〔2016〕36号，附件2）
20。高速公路运营公司对在驾驶员之前开通的高速公路收取车辆通行费。 （财税【2016】 36号附件2）
21。中国农业发展银行总行及其分支机构提供的与农业有关的贷款利息收入。 （财税〔2016〕39号）
22，县（县级市，区，旗）农村信用社，乡镇银行，农村共同基金合作社，银行业金融机构全资贷款公司，法人组织）以及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入。 （财税〔2016〕46号）
23，中国农业银行管辖的县支行被纳入“三农财务师”改革试点，支行分支机构的支行新疆生产建设兵团县支行（又称县业务部门）从农户贷款，农村企业贷款和农村各种组织提供利息收入。 （财税〔2016〕46号）
24。提供非学历教育服务。 （财税〔2016〕68号）
25。提供教育辅助服务。 （财税〔2016〕140号）
26。研发和技术服务，信息技术服务，鉴证咨询服务以及非企业单位一般纳税人提供的技术，版权和其他无形资产的销售。 （财税〔2016〕140号）
27。非企业单位的一般纳税人提供技术转让，技术开发以及相关的技术咨询和技术服务。 （财税〔2016〕140号）
28。提供物业管理服务的纳税人，在扣除对外支付的自来水费后，应按余额向服务对象收取水费。增值税的计算和缴纳方法基于3％的征收率。 （国家行政公告2016年第54号第54号）
29。以承包工程的形式提供的建筑服务，用于建筑项目A，并用于旧建筑项目； （财税〔2016〕36号附件2）
30。纳税人在提供建筑和安装服务的同时出售移动房屋，机械设备和钢结构件等自产商品时，应分别核算商品和建筑服务的销售额，并采用不同的税率或征收率。 （国家行政公告201711号）
31。建设项目的总承包商为房屋建筑的基础，基础和主体结构提供工程服务。施工单位自行购买全部或部分钢材，混凝土，砖石材料和预制构件。应用简单的税收计算方法来计算税收。 （财税〔2017〕58号）
32。资产管理产品经营者在资产管理产品运行中发生的增值税应纳税行为，暂时采用简化的税率计算方法，增值税按3％征收率。 （财税〔2017〕56号）
33。在提供安装服务的同时，提供自产和购自的机械设备的销售。机器设备的销售和安装服务已分别进行了核算。计税方法。 （2018年第42号行政总署公告）
34。从2018年5月1日起，增值税一般纳税人生产，销售，批发和零售抗癌药物，可以选择按照简单的方法计算和支付增值方法按3％的税率征收。 （财税〔2018〕47号）
35。从2018年7月1日至2020年12月31日，包括中国邮政储蓄银行在内的各省，自治区，直辖市，直辖市和自治区改革部门”市支行的县支行提供农村居民贷款，农村企业贷款和各种农村组织的利息收入（具体贷款业务清单见附件）。 。 （财税〔2018〕97号）
36。一般纳税人提供的城市电影放映服务，可以按照现行政策，按照简单的税额计算方法，选择缴纳增值税。 （财税〔2019〕17号）
37。自2019年3月1日起，增值税一般纳税人生产，销售，批发和零售稀有疾病药品，可以选择按照3％的税率计缴增值税。简化方法。 。上述纳税人选择简单的方法计算和缴纳增值税后，在36个月内不能更改。 （财税〔2019〕24号）
（3）收款率3％减收款2％
出售您在2008年12月31日之前购买或自制的固定资产。 （财税【2008】 170号，财税【2014】 57号）
2。在2008年12月31日之前被纳入试点范围以扩大增值税抵扣范围的纳税人，出售所拥有的增值税用于扩大其所在地区的增值税抵扣范围试点之前购买或自制的固定资产。 （财税【2008】 170号，财税【2014】 57号）
3。根据法规第10条，出售您已使用的，不可扣除且不扣除进项税额的固定资产。 （财税【2009】 9号，财税【2014】 57号）
4。纳税人出售二手商品。 （财税〔2009〕9号，财税〔2014〕57号）
5。纳税人购买或自制固定资产属于小规模纳税人，被视为出售固定资产的一般纳税人（中华人民共和国国家税务总局公告2012年第2014年第36号）
6。发生了按照简化方法征收增值税的应税行为，固定资产出售不准按规定扣除进项税的商品。 （2012年第1号一般性行政管理公告，2014年第36号一般性行政管理公告）
7。增值税改制日期之内已使用的固定资产的销售将按照当前与旧商品有关的增值税政策。 （财税〔2016〕36号公告2）
（4）按5％征收率减去1。5％征收率
个体工商户及其他个人租赁住房扣除1。5％计算应纳税额。 （国家税务总局公告2016年第16号）
（5）应采用（非选择）简化的税率计算方法：
（1）提供物业管理服务的纳税人应按规定收取水费。服务接受者根据简化的税法，以3％的收税率计算并支付增值税，并使用扣除公司支付的外部水费和水费后的余额作为销售额。 （2016年第54号行政总署公告）
（2）建筑承包商为建筑物的基础，基础和主要结构提供工程服务。施工单位购买全部或部分钢材，混凝土，砖石材料和预制构件。如果税费计算方法简单，则适用简单税费计算方法。 （财税〔2017〕58号）
（3）资产管理产品经营者在资产管理产品经营过程中发生的增值税应税行为暂时采用简化税法，（财税〔2017〕56号）
（4）委托拍卖增值税应税货物的拍卖行，应向买方收取的总价款和超价费为4％（自2014年7月1日起调整为3％） ）要征收增值税。 （国税发〔1999〕40号）
（5）中外合作石油（气）田开采的原油和凯然气均加收增值税，税率为5％。 （国税发〔1999〕114号）
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，
一般纳税人出租门面开票税率
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