房地产营业税税率(2019房地产企业税种及税率)

2016年房地产营业税税率

今天下午，财政部和国家税务总局发布了《关于全面推进营业税改征增值税的通知》，明确规定，房地产的销售要按收税率计算。个人购买不到一年的住房用于对外销售的个人如果按照购置税率全额缴纳增值税，则购买一年以上的住房可免征增值税。以上政策适用于北京，上海，广州和深圳以外的地区。财政部和国家税务总局印发了《关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》。通知明确指出，经国务院批准，从当月初开始，将全面实行营业税减为增值税。据说，阵营改革的改革将涵盖建筑业，房地产业，金融业和生活服务业等所有商业纳税人，并将纳入试点范围。营业税的付款将更改为增值税。同时发布《营业税增值税试行实施办法》等有关文件。根据该文件，一般纳税人在年，月，日销售后将获得不包括自建房屋的不动产，应采用一般征税方法，其成本应按销售应纳税额计算。 。纳税人应当从已取得的价款总额和超价费中扣除购买房地产的原价或者购买后的余额，并按规定在房地产所在地预缴税款。预提税率。纳税申报。具体内容如下：关于全面启动营业税改增值税试点的通知财税【】省，自治区，直辖市，计划城市，财政部，国家税务局，地方税务局，新疆生产建设兵团财政局批准，从本月初开始，在全国范围内实行营业税改革，以征收增值税的方式，以下简称“税改”。试点业务改革，建筑业，房地产业，金融业，生活服务业等。所有纳税人都包括在试点范围内，而营业税缴纳了增值税。 《营业税改增值税试点实施办法》，《营业税改增值税试点规定》，《营业税改增值税过渡政策规定》和“零”向您发布的《跨境应税行为和免税政策的增值税税率》，请按照相关规定执行。除非另有说明，否则本通知附件中指定的内容应自年，月和日起实施。
除非另有说明，否则应予以废除。各地要高度重视改革开放营地的试点工作，切实加强试点工作的组织和领导，认真安排，明确职责，采取各种有效措施，在试点前做好一切准备，并进行监测分析。宣传宣传试点，确保改革顺利，有序，顺利进行。如有问题，请及时向财政部和国家税务总局报告。附件：《增值税营业税改征试点实施办法》《增值税营业税改征试点实施细则》增值税营业税改试办政策规定每月专家解读：中原房地产首席分析师张大为总而言之：这项税收改革是中国总体财政和税收改革的一个方面，与当前房地产市场监管的方向无关。从房地产业和二手房交易过程中的营改增来看，趋势是第二。总体而言，总理讲话中提到的原则是：不增加税收负担，那么您可以看到，未来实施的新政策不会增加交易税收负担的​​成本。对市场的最终影响还取决于最终着陆的税基和税率。增值税改革的初衷是优化税制，减轻企业税负，避免双重征税，这通常是一件好事。第三：总体上对市场影响不大，基本上过渡平稳。房地产公司层面业务改革的增长也是如此。如果有更多的减免，例如精美的装饰等，税收也可以减少。附：《营业税改增值税试点实施办法》第一章纳税人和扣缴义务人第一条在中华人民共和国境内销售服务，无形资产或房地产的单位和个人，以下简称应税行为中国的增值税纳税人应当按照本办法的规定缴纳增值税，不缴纳营业税。单位是指企业，行政事业单位，事业单位，军队，社会团体等单位。个人是指个体工商户和其他个人。第二条单位以承包，租赁，锚固的形式经营，以下统称承包商，承租人和锚点，即以承包商，承租人和被告人的名义经营的承包商，由承包商负责有关的法律。承担责任的，由合同签发人为纳税人。否则，承包商就是纳税人。第三条纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
不超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。年应税销售额超过规定标准的其他个人不是一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户，可以选择按小规模纳税人纳税。第四条年度应税销售额不超过规定标准的纳税人，会计核算良好，能够提供准确的纳税信息，可以向主管税务机关登记为一般纳税人，成为一般纳税人。健全的会计制度意味着可以按照国家统一会计制度的规定建立会计帐簿，会计核算以合法有效的文件为基础。第五条符合一般纳税人条件的纳税人，应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。具体的登记方法由国家税务总局制定。除非国家税务总局另有规定，一经登记为一般纳税人，不得转变为小规模纳税人。第六条境外单位或个人（以下简称境外单位）的应税行为在境内发生，境内没有经营组织的，购买者为增值税预扣代理人。除非财政部和国家税务总局另有规定。第七条经财政部和国家税务总局批准，可以将两个以上的纳税人视为合并纳税人。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。第八条纳税人应当按照统一的国家会计制度进行增值税核算。第二章税收范围第九条应税行为的具体范围，按照本办法所附的《销售服务，无形资产和房地产说明》执行。第十条出售服务，无形资产或不动产，是指提供有偿服务，有偿转让无形资产或不动产，但下列非经营性活动除外：1。收取政府资金或行政事业费由行政单位在满足以下条件的前提下进行性收费。国务院，财政部批准的政府资金，设立国务院，省人民政府及其财政，价格主管部门批准的管理费后，由省财政部门及以上财政部门出具财政票据。收款后发出收款全额上缴财务。第二单位雇用的职工或个体工商户为单位或用人单位提供工资服务。由三个单位或个体工商户为雇用的员工提供服务。 （四）财政部，国家税务总局规定的其他情形。第11条已付，
第十二条在境内销售服务，无形资产或房地产，是指：1。房地产的服务租赁或无形资产和自然资源的使用权，买卖双方在第二个国内市场进行买卖，或者租赁的房地产在第三国内市场上出售。自然资源使用权的自然资源受财政部和国家税务总局规定的其他情形的约束。第十三条下列情况不属于在本地区出售服务或无形资产：1。海外单位或个人向国内单位或个人出售完全在国外进行的服务。 2。海外单位或个人将完全在海外使用的无形资产出售给国内单位或个人。 3。海外单位或个人将全部在国外使用的有形动产出租给国内单位或个人。 （四）财政部，国家税务总局规定的其他情形。第十四条下列情况被视为销售服务，无形资产或不动产：单位或个体工商户免费向其他单位或个人提供服务，但公益事业或一般公众除外。 2。单位或个人无偿将无形资产或不动产免费转让给其他单位或个人，公益事业或一般公众除外。 （三）财政部，国家税务总局规定的其他情形。第三章税率和征收率第十五条增值税率：一，有应税行为的纳税人，除本条第二，三，四项规定外，还应适用税率。 2。提供运输，邮政服务，基础电信，建筑，房地产租赁服务，出售房地产以及以税率转让土地使用权。 3。以一定的税率提供有形动产租赁服务。 4。国内单位和个人发生的跨境应税行为的税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。第十六条财政部，国家税务总局另有规定的，征收增值税。第四章应纳税额的计算第一节一般规定第十七条增值税的税收计算方法包括一般税收计算方法和简化税收计算方法。第十八条一般纳税人应当按照一般纳税方式对应税行为征税。一般而言，纳税人具有财政部和国家税务总局规定的某些应纳税行为，可以选择采用简化的税率计算方法进行税率计算，但一旦选择，一个月内不能更改。第十九条小规模纳税人的应税行为，应当采用简化的纳税计算方法计算。
如果在中国没有经营机构，则代扣代缴人应按以下公式计算代扣代缴税额：代扣代缴税额买方支付的价格÷税率×税率第2节一般税种计算方法该方法是指扣除当期进项税额后的当期销项税额余额。应纳税额计算公式：应纳税额当期销项税额当期销项税额当当期销项税额少于当期销项税额时，不足的部分可结转至下一期间继续扣除。第二十二条销项税，是指根据纳税人的应税行为的销售额和增值税率计算并收取的增值税。销项税的计算公式：销项税×税率第二十三条一般税法下的销项不包括销项税。纳税人采用营业税和销项税的合并定价方法，应按以下公式计算营业额。数额：含税营业额营业额÷税率第二十四条进项税是指营业税额由营业所缴纳或负担的增值税。购买商品，加工和维修服务，服务，无形资产或房地产的纳税人。第二十五条允许从销项税额中扣除以下进项税额：一，从卖方取得的增值税专用发票包括受税的机动车销售发票和上述增值税额。是一样的二，从海关取得的海关进口增值税专项付款中注明的增值税额。 （三）购买农产品，除取得专用增值税发票或海关特殊进口增值税纳税表外，还应按照本办法规定的农产品购买发票或销售发票计算进项税额。农产品购买发票或销售扣减额。计算公式为：进项税额的进价×扣减率进价是指纳税人购买农产品的农产品购买发票或销售发票上注明的价格，以及按照规定缴纳的烟叶税。 。购买农产品，应当按照《农产品增值税进项税试点实施办法》扣除进项税额。 4。向境外单位或个人购买服务，无形资产或不动产，并从税务机关或扣缴义务人处取得纳税凭证上注明的增值税额。第二十六条纳税人取得的增值税抵扣券不符合法律，行政法规或国家税务总局的有关规定的，不得从进项税额中抵扣进项税额。增值税抵扣券，是指增值税专用发票，进口增值税专用进口证书，农产品购进发票，农产品销售发票和纳税凭证。
它应具有书面合同，付款证明以及来自国外单位的对帐单或发票。如果信息不完整，则应从销项税额中扣除进项税额。第二十七条下列各项的进项税额，不得从销项税额中扣除：1。购置商品，加工，修理和修理劳务的计税项目，免税项目，集体福利或个人消费，采用简单的计税方法，服务，无形资产和房地产。涉及的固定资产，无形资产和房地产，仅指上述项目专用的固定资产和无形资产，其他权益性无形资产和房地产除外。纳税人的交际娱乐消费是个人消费。 2。异常丢失的已购买货物以及相关的加工，维修和更换服务以及运输服务。 3。在生产中和制成品中消耗的购买货物的异常损失不包括固定资产，加工，维修和更换服务以及运输服务。 4。房地产异常损失，购买的商品，设计服务和建筑服务被房地产消耗。 5。在建工程项目消耗的购得的货物，设计服务和建筑服务通常不会损失。纳税人房地产的新建，改建，扩建，修理，装饰均为在建房地产项目。 6。购买客运服务，贷款服务，餐饮服务，居民的日常服务和娱乐服务。七，财政部和国家税务总局规定的其他情形。本条第四项，第五项所称货物，是指构成房地产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料，给排水，供暖，卫生，通风，照明，通讯，煤气，消防，中央空调等。 ，电梯，电气，智能建筑设备及配套设施。第二十八条房地产和无形资产的具体范围，按照本办法所附的《销售服务，无形资产或者房地产说明》执行。固定资产是指使用寿命超过一个月的有形动产，例如机器，机械，运输工具以及与生产和经营有关的其他设备，工具和器具。异常损失是指由于管理不善而造成货物被盗，遗失，发霉，变质，违反法律，法规依法没收，毁坏，拆除财物的情形。第二十九条纳税人采用一般税法的同时使用简易税法计算税项，免征增值税项，不能分割不能抵扣的进项税额，
第三十条从进项税额中扣除的购买商品不包括固定资产，劳务和服务。在本办法第二十七条规定的情况下，除税收计算项目和免征增值税项目外，如果从当期进项税额中扣除进项税额，进项税额不能确定后，应抵扣的进项税额根据当期的实际成本计算。第三十一条已从进项税额中扣除的固定资产，无形资产或不动产，发生本办法第二十七条规定的情形时，不可抵扣进项税应当按照以下公式计算：进项税固定资产，无形资产或房地产的净值×固定资产，无形资产或房地产的适用税率，是指按照财务会计制度折旧或摊销后的纳税人余额。第三十二条纳税人采用一般税法计算税收时，应当从当期销项折扣，中止或增值税的当期销项税额中扣除因销售折价，中止或退款而退还购买方的增值税。回收和退回的应从当期进项税额中扣除。第三十三条有下列情形之一的，应按销售金额和增值税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：1。一般纳税人的会计核算不健全或是否可以提供准确的纳税信息。 （二）应当办理一般纳税人资格登记但未办理登记的人员。第三节简化税法第三十四条简化税法的应纳税额，是指根据销售价值和增值税率计算的增值税，进项税额不予扣除。应纳税额的计算公式为：应纳税额×销售税率第三十五条简单税法的销售额不包括应纳税额。纳税人采用销售税额与应纳税额的合并定价法，使用以下公式计算销售量：含税销售额÷收税率的销售额第三十六条纳税人采用简易税额计算方法时，由于销售折扣，暂停或退款应从当期销售中扣除。扣除当前销售额后，仍有余额导致多付的税款，可以从以后的应付税款中扣除。第四节营业额的确定第三十七条营业额是指纳税人根据应税行为取得的全部价格和超价费用，除非财政部和国家税务总局另有规定。价外收费是指在价格之外收取的各种性质的费用。
2。以客户名义开具的发票。第三十八条销售额以人民币计算。如果纳税人以人民币以外的货币结算销售，则应将其转换为人民币。转换汇率可以是销售当日或当月月份的人民币汇率的中间汇率。纳税人应事先确定使用哪种兑换率，并且在确定后的一个月内不得更改。第三十九条纳税人同时出售货物，劳务，服务，无形资产或不动产，采用不同的税率或征收率的，应当分别核算具有不同税率或征收率的，未分别核算的销售额。 。第四十条买卖涉及服务和商品的，是混合买卖。从事商品生产，批发或零售的单位与个体工商户的混合销售，应当根据商品销售缴纳增值税。其他单位和个体工商户的混合销售，应根据销售服务加征增值税。从事本条所指商品的生产，批发或零售的单位和个体工商户，主要包括商品的生产，批发或零售，并从事销售和商品销售的单位和个体工商户。服务。第四十一条纳税人同时从事免税，减税项目的，应当单独核算免税，减税项目的销售额，但不得免税，减税。第四十二条纳税人有应税行为，开具增值税专用发票后，发票有误或者发生销售折价，中止，退款等情况，不得开具红字的增值税专用发票。带有红色增值税的专用发票，不得按照本办法第三十二条，第三十六条的规定扣除营业税或营业额。第四十三条纳税人有应税行为的，应在同一张发票上分别标明价格和折扣价；在同一张发票上未标明折扣价的是销售价，则以销售价为限。无法扣除。第四十四条纳税人有明显低价或高价的应税行为，没有合理的经营目的，或者本办法第十四条所列行为是在没有销售的情况下发生的，主管税务机关有权决定按顺序进行的销售：1。根据最近期销售类似服务，无形资产或房地产的纳税人的平均价格确定。 2。根据最近期出售类似服务，无形资产或房地产的其他纳税人的平均价格确定。
计税价格的计算公式为：计税价格的计算费用×成本利润率成本利润率由国家税务总局确定。没有合理的经营目的意味着主要目的是通过人为安排以减少，免除，推迟缴纳增值税或增加增值税退税的方式寻求税收优惠。第五章税收义务，代扣代缴义务的时间和地点第四十五条增值税义务，代扣代缴义务的时间为：（一）纳税人有应税行为并收取销售款项或取得所得的当日。获得付款的证明第一张发票在发票当天发出。收到的销售收益是指纳税人在服务，无形资产和房地产销售完成期间或之后收到的付款。获得销售收据凭证的日期是指服务或无形资产的转让完成日期或不动产所有权的变更日期（如果未签署书面合同中确定的付款日期或未签署书面合同）。合同没有确定付款日期。 2。纳税人采用预付款方式提供建筑服务和租赁服务的，其应纳税额应在收到预付款之日起发生。 3。纳税人从事金融商品转让的，应为金融商品所有权转让的日期。 （四）本办法第十四条规定的纳税人情况，应在劳务或无形资产转让完成之日或不动产所有权变更之日发生应纳税额。 5。增值税预扣义务发生的时间为纳税人增值税预扣义务发生的日期。第四十六条增值税的缴纳地点如下：1。固定营业户应当向事业单位所在地或者所在地的主管税务机关申报纳税。总公司和分支机构不在同一县，市的，应当向所在地的主管税务机关申报税收，并征得财政部，国家税务总局或其授权的财政税务机关的批准。 。税务机关申报并纳税。 2。如果非固定营业家庭应向发生应税行为但未申报税的主管税务机关申报税收，则该机构所在地或居住地的主管税务机关应补足该税款。 3。其他提供建筑服务，出售或出租房地产并转让自然资源使用权的个人，应向发生建筑服务，房地产所在地和自然资源所在地的主管税务机关申报并缴纳税款位于。 4。代扣代缴代理人应向机构所在地或其所在地的主管税务机关申报代扣代缴税款。
纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人的应纳税额另行确定。季度纳税期适用于财政部和国家税务总局规定的小规模纳税人，银行，金融公司，信托投资公司，信用合作社和其他纳税人。如果无法在固定时间内支付税款，则可以按时支付税款。纳税人采用一个月或一个季度作为纳税期限的，如果纳税人自期满之日起一日内申报纳税，且该日，日，日，日或日为纳税期限，则应纳税额为从日期算起的一天内预付款，从下个月的第二天开始声明并纳税，并结清上个月的应纳税额。扣缴义务人缴纳税款的期限，应当按照前两款的规定执行。第六章减免税待遇第四十八条纳税人在应税行为中适用免税和减税规定的，可以按照本办法的规定放弃免税和减税并缴纳增值税。放弃免税或减税后，您不得在一个月内申请免税或减税。如果纳税人的应税行为适用于免税和零税率，则纳税人可以选择采用免税或零税率。第四十九条个人应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税额达到起征点的，应当全额计算缴纳增值税。增值税起征点不适用于注册为一般纳税人的个体工商户。第五十条增值税起征点的起征点为：按时缴纳的税额，每月销售额应包括人民币。 （二）不定期交纳的税款，为每笔日销售额。门槛的调整由财政部和国家税务总局规定。省，自治区，直辖市和国家税务总局应当根据实际情况在规定范围内确定本地区的适用门槛，并向财政部和国家税务总局报告。记录。小型增值税纳税人月销售额在万元以下的企业或非企业单位，免征增值税。在年，月，日之前，月销售额10000元（含本金10000元）的小规模增值税纳税人免征增值税。第七章征收管理第五十一条营业税折算后的增值税，由国家税务总局征收。纳税人出售的房地产和其他个人出租房地产取得的增值税，由国家税务局代表地方税务局临时征收。第五十二条纳税人实行零税率征税行为，应当及时向主管税务机关申报退税和免税。具体办法由财政部和国家税务总局制定。第五十三条纳税人有应税行为，
在增值税专用发票上，分别注明销售和销项税额。有下列情形之一的，不予开具增值税专用发票：向消费者一次性销售服务，无形资产或房地产。 2。适用于增值税免税规定的应税行为。第五十四条小规模纳税人有应税行为，购买人要求增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请发行。第五十五条增值税的征收和管理，依照本办法和《中华人民共和国税收征收管理法》以及现行增值税征收管理的有关规定进行。全面推行“营改”对房地产市场有何影响？以下是央视评论员评论