利息收入计入什么科目(利息收入计入哪个会计科目)

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主要内容（1）银行的原则（2）银行的利润驱动因素（3）银行的周期性和估值I。了解银行的关键词信息生产，流动性风险，信用风险，银行监管银行并不陌生。这个城市有很多街道，农村有信用合作社。它们在学术上被归类为“银行金融机构”，在学术上被称为“存款货币银行”。 银行的商业模式也很简单。它以前被称为“ 363”，即：以3％的利率吸收存款并以6％的利率发行贷款。下午3点在高尔夫球场见。 换句话说，银行可以扩大点差，而且看起来很容易。但这是真的吗？ 我们需要了解银行，首先要了解其利润。 银行是金融业。金融业的任务是帮助基金盈余方和基金需求方进行配对。资金需求者从资金盈余方“借用”资金并支付相应的资本使用费（利息，股利等）。金融机构（例如银行）帮助双方完成了交易，因此从“资金使用费”中提取了一定比例，这构成了金融机构的收入。从金融机构的各种人工和运营成本中扣除收入，以形成金融机构的利润。 提取率高还是低取决于金融机构在其中发挥的作用。以银行为例。对于匹配的存款人和借款人，它承担什么具体任务？有三个主要职责。 1信息生产银行帮助存款人找到借款人，分析借款人的业务状况，确定其还款能力，最后决定是否存入资金，获得多少利率以及获得多少利率。然后，银行必须继续跟踪借款人的操作，如果情况恶化，则应立即收回贷款。如果一切顺利，银行将按时收回贷款本金和利息。 如果借款人的业务恶化，无法负担贷款怎么办？从理论上讲，只要银行有足够的信息，它就可以判断此类贷款的违约率，例如1％，然后银行将此1％加上此类借款人的贷款利率。为了弥补1％的违约损失，这称为风险定价。 我们将这项工作统称为信息生产，因为银行正在认真地从借款人那里收集信息，以克服信息不对称的决策和风险定价。信息制作非常困难，构成银行的收入2承担流动性风险学术上称为“流动性保险”，也称为“资金池”。储户每天都将钱存入银行，然后存入和提取，但是总会有一定数量的资金可以存入银行，银行可以用它来存放长期贷款。短期利率低于长期利率，因此银行通过短期存款和长期贷款实现利差，这是其收入之一。银行需要管理流动性。贷款是长期的，不能随时收回，但储户会随时变现，因此它们必须有一定数量的资金（或可以迅速变现的资产，例如政府债券）。 储户可以随时提取资金而不必承担流动性风险。流动性风险由银行承担，因此银行获得收入以补偿其承担的流动性风险。 ３承担的信用风险如果借款人未能按时偿还贷款，银行仍然有责任用自有资金偿还存款，即借款人的信用风险由银行承担。为此，银行赚取收入，这是对其承担的信用风险的补偿。 因此，银行通过其信息生产劳动以及对流动性风险和信用风险的承诺获得了相应的收入。这是银行的原则。 银行与其他行业之间最大的区别是存款。例如，我们将100元存入银行，并收到了存款证明（当然，现在证明只是银行卡上的数字），这意味着银行欠我们100元。但是，存款是现代社会中货币的主要形式。因此，银行对社会的主要功能是发行存款，即发行信贷货币（中央银行仅发行基础货币）。它的稳定运行与一国信贷货币的稳定有关。 。如果银行破产而无法提取存款，我们就不敢存钱。将来，每个人都会背着一袋现金在大街上买东西。 是什么让业务稳定？实际上，这些是上述银行的三项主要职责中的最后两项：承担流动性风险和信贷风险的能力。只要银行有效地管理了这两种风险，公众就会认为银行中的货币是随时可用且可以支出的，并且存款能够实现货币功能（货币的定义是每个人都认为它是货币）。 因此，为了监督银行对这些风险的管理，每个国家都对银行进行监督并防止它们四处乱窜，防止银行从事高风险业务以谋取利润，从而导致破产并影响货币的稳定性。一个国家。因此，银行是一个受到高度管制的行业（银行的高ROE弥补了这种管制。如果银行业和其他行业具有相同的净资产收益率，则没有人愿意投资于一整天都受到监管机构打扰的行业。 如果银行倒闭，中小型银行通常会使用存款保险制度来保护储户的利益。如果是大型银行，则存款保险无法保存，国家需要援助。这不是为了挽救银行股东。实际上，节省的是存款人的信心，即公众对货币的信心。

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2。利润驱动因素的分解【size = 1em】关键字损益表，利息收入和费用，佣金收入和费用，业务和管理费用，资产减值损失（提供）作为证券分析师，我们的工作最终是关于股票价格预测，许多人认为我们是巫师，他们都有预测的责任。 任何资产价格的确定均基于未来现金流量的折现，股票价格也不例外。 股价=未来现金流量/折现系数未来现金流量可以使用股息，自由现金流量，经济增加值（EVA）等，但在任何情况下，它都是根据公司利润计算的。因此，预测盈利能力是一切工作的前提。 对于任何公司，其利润都可以归纳为一个函数。利润是因变量，然后有很多自变量。有许多独立变量，最重要的是需要关注的利润驱动因素。有时，我们还将与获利能力负相关的自变量称为风险因素。 利润= f（x，y，z，…）我们所谓的利润预测是首先探索该函数，然后尽可能准确地预测那些自变量。 对于商业银行，此功能相对清晰，甚至可以画出一个图：该图实际上是利润的函数，也是利润表。但是，前两个主要主题是资产和负债。因此，分析必须从银行的资产负债表（在下一章中分解）开始。 将各种资产乘以各种利率以获得利息收入。同样，获得利息费用。减去，净利息收入包括在收入中。因此，预测未来的总资产和负债及其相应的利率是预测收入的关键。 另一种收入是佣金和佣金收入，它也扣除佣金和佣金支出。净收入包括在收入帐户中。手续费及佣金收入主要是银行收取的各种交易所费用，顾问费，银行卡费，资产管理费等。另一方面，它也与银行业务范围有关。 当前的监管意见要求银行尽可能减少诸如交换费和管理费之类的费用，以减轻客户的负担。但是，银行将逐步扩大混合业务并增加其他费用。中国的银行约占收入的20％，而西方银行则占近一半甚至更多。 其他收入包括公允价值变动收益，汇兑损益，非经常性损益等。这些科目与其他银行和企业没有太大区别。 计算收入后，先扣除营业税金及附加，再扣除业务及管理费用，才可计提利润。金融公司通常使用“业务和管理费用”，其他行业通常使用三大费用（销售费用，管理费用和财务费用）。这是因为金融公司本身以现金运营，而利息费用已包括在主营业务中。 ，不再计入财务费用。 银行的业务和管理成本主要包括人力资源成本，行政管理成本，业务成本，折旧和摊销等，与大多数企业相似。人力资源成本通常占成本的一半以上，是最重要的支出。银行手续费和收入通常保持相对稳定的比率，通常在20％至40％之间，大部分在30％左右。 扣除资产减值损失前的利润准备金。 资产减值损失一般称为准备金，是指银行经营者对银行某项资产未来可能发生的损失的预测（例如一笔1000元的贷款），并对该损失进行了提前准备，计入了资产减值损失。经常性支出（意思是：（会计假设可能会发生这种损失）。例如，管理层预测由于某种原因它将损失10元，因此它将在本期计提10元，而这10元会计入当期“资产减值损失”科目，计入当期损益。但是，实际上没有发生资产损失，因此建议的10元只是“准备”（作为总资产的“减少额”，该资产扣除了10元的准备金，后来剩余的净值为990元，仅反映在资产负债表上，而当资产真正亏损时，例如亏损6元，那么净值o f。资产不需要减少990元，并且只要准备的10元用于“冲销” 6元的损失，拨备仅剩4元。 主管对资产减值损失计提了准备。拨备覆盖率（拨备余额/不良资产）应超过150％。目前，大多数银行已达到标准，并且已透支。 通常，当利润更好时，银行会拨出更多的准备金，而当收益变差时，银行会拨出更少的准备金，以消除由于经济周期造成的收益波动。拨备是一个相对主观的会计过程，因此很难进行预测。 扣除资产减值损失后，为利润总额（税前利润），扣除所得税后为净利润。 银行所得税为25％，但由于银行持有政府债券等资产，其利息收入免税，因此实际税率通常略低于25％（例如23％）。 至此，银行的损益表预测已完成。 三，资产负债分析和利差分析资产负债表，利率，利差银行的资产负债表结构相对稳定。 例如，我们以2014年底的工行资产负债表为例。在负债和股本中，约75％为存款，仅股本占7。5％，其余为银行间负债，债券发行等。

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在资产中，信贷中的52％，各种证券投资（银行中的22％）用自己的资金购买证券，主要是低风险，流动性债券），以及现金和存款准备金的17％（其中大多数是存款准备金）。此外，同一行业资产中有6％。 其中，银行间资产和负债是银行与其他银行和非银行金融机构之间的共同存款和贷款。最初，银行之间的债信关系是为了调整资金盈余（而不是为了赚钱）。但是后来，一些银行实质上是从银行间资产中借钱来掩饰向借款人的贷款，实际上是放贷（用于逃避诸如信贷额度，存贷比和贷款限制之类的监管措施）。 对于其他银行，各种资产和负债的比例可能有所不同。例如，一些银行间业务做得更多，它们的比例更大。 在具体的分析工作中，我们以上一年度末的资产负债表的每个主题为基础，然后考虑增长率或金额以预测下一年末的资产负债表。 例如，银行的主要信贷资产是，相对容易预测的是，中央银行将每年为银行设定一个信贷额度（即，贷款净增加，例如300亿元人民币）。并且某些资产，例如银行间资产（银行间资产或回购金融资产等）波动较大，更难以预测。 负债相似，例如存款，预测下一年的存款余额。全国存款的增长与M2的增长速度基本同步，中小银行的增长速度比M2快，因此相对容易预测。但是，其他债务主体，例如银行间负债，则更难预测。 在完成资产和负债的预测之后，还需要预测明年各种资产和负债的各自利率。一般来说，今年的利率是基于对货币政策影响和宏观因素的考虑。对于货币宽松，它将减少。 利率的变化以及各类资产比例的变化共同决定了所有资产的最终收益。例如，贷款收益率高而债券收益率低。除了它们各自的收益率变化外，贷款和债券比例的变化也将影响所有资产收益率的变化。债务也是如此。 我们需要向银行管理层或基层业务人员勤奋学习（结合宏观形势和政策），资产结构（负债）的变化以及每种资产（负债）的利率变化，最终判断银行资产收益率和负债利率的变化决定了整体利差的变化。 利差通常使用三个指标：（1）存贷款利差：存款利率与贷款利率之差（2）净利差：所有生息资产收益率与利率之差净息差：净利息收入除以平均生息资产第一个指标是存款和贷款的利率，后两个指标是所有利息之间的利率或利率差异-产生资产和所有计息负债。存贷款业务的利率差异最大，其他资产和负债的利率差异较小。因此，如果一家银行的信贷额度有限（中央银行只允许300亿元的贷款，它已经被发放了），那么其新提取的存款将不得不作为债券投资，收益率不如贷款，因此会降低银行的净息差和净息差。但是这种行为显然是一件好事，因为它获得了额外的收入利差（债券投资与存款之间的利差）。因此，净利息收益率和净利息收益率并非简单地尽可能高。 4。资产质量分析【size = 1em】关键字不良贷款率，逾期贷款率借款人无法按时偿还贷款的本金和利息，将形成不良贷款。不良贷款构成银行的一种“损失”，可视为一种被动支出。 中国的银行业将贷款分为五个级别：正常，关注，不合格，可疑和损失。最后三类是不良资产。 我们还使用口头语言中的“坏账”一词，但定义不明确，这与不良贷款并不完全相同，因为一些不良贷款实际上可以收回一定比例。 显然，以上分类是主观的，因此可以对不良贷款率进行粉饰。另一个指标是逾期贷款利率，即未能按时支付本金和利息的贷款。这种分类比较客观。 截至3月底，境内商业银行​​不良贷款率为1。39％。但是，市场不信任不良资产比率，他们认为这是人为地粉饰。 不良资产的趋势通常与宏观经济周期有关。经济不景气时，许多公司的经营状况恶化，偿还贷款的困难开始显现，不良贷款增加。同时，在经济不景气的情况下，企业将不会申请贷款，贷款的增长率将下降，这也将导致不良资产率的上升（如果贷款的增长率为速度很快，将稀释不良资产的比率）。 很难简单比较两家银行的不良资产水平。一些银行针对低风险客户，贷款收益率低。相比之下，其他银行则面向较高风险的客户，并具有较高的贷款收益率。只要贷款收益率可以有效地掩盖风险，银行的运作就正常。 不良贷款率的预测很困难。除了判断新产生的不良贷款总额外，还必须考虑当期收回的不良贷款以及本期转移的不良贷款的核销。 V。获利能力和资本充足率【大小= 1em】关键字ROA，ROE，资本充足率和风险加权资产预测收入表和资产负债表后，将两者合并即杜邦分析方法，可用。比较银行的盈利能力。 获利能力通常以ROA（总资产回报率）或ROE（净资产回报率）表示。每个银行的ROA或ROE较高或较低。我们总是想知道为什么一家银行的ROA或ROE如此之高，以及为什么另一家银行的ROA或ROE如此之低的原因是什么。这需要使用杜邦分解法。 我们将收益表的每个主题除以平均总资产，得出杜邦公司分解后的收益表。该表的最后一行是ROA，也就是说，ROA分为利润表的各个主题，因此可以观察到每个主题对最终ROA的贡献。例如，下表是6家最大的上市银行的杜邦分解（2014年损益表），可以从中比较每家银行的ROA水平以及对每家银行做出贡献的主题。其中，因为生息资产占总资产的绝大多数。 ROA乘以权益乘数就是ROE。显然，对于相同的ROA，权益乘数越高（杠杆越高），ROE越高。 但是银行业的杠杆不能无限高，它受到资本充足率的限制。 资本充足率是指银行资本与风险加权资产的比率。 资本包括核心一级资本（股东权益），其他一级资本（优先股，永久债券等）和子公司资本（主要是长期债券）。 风险加权资产（RWA）是银行持有的风险加权资产。风险较高的资产权重较高，而非风险资产的权重为零（例如现金，政府债券等）。在此基础上计算的是根据风险等级调整的“风险加权资产”。此外，其他风险（操作风险，市场风险）将转换为RWA并包括在内。 目前，中国银监会《商业银行资本管理办法（试行）》规定了资本充足率的标准：上表中的5％，6％和8％是最低要求，而2。5％是需要额外准备金的资本，1％是具有系统重要性的银行需要的额外资本。此外，如果银监会认为信贷过多，也可以要求反周期超额资本的0-2。5％。 具有系统重要性的国内银行有五家主要的国内银行和招商银行。四家主要银行也被选为重要的全球和国内系统银行。 资本充足率是指如果资产充足率要求在10％以上，则意味着您有100元的资本，然后吸收了2000元的存款（可以投资2100元），就可以只投资不超过1000元的风险加权资产。剩余的1100元资金不能用于放置风险加权资产（只能用于放置无风险资产，例如政府债券）。 逻辑是，如果资产丢失，则银行的资本（100元）将首先丢失，而如果损失100元，则存款将丢失。换句话说，资本是吸收风险的第一道防线，并且对存款具有保护作用。因此，假设100元的资本只能吸收1000元的风险加权资产的风险，则不允许投资更多的风险加权资产。 但是，这是站不住脚的，因为假设“ 100元的资本只能吸收1000元的风险加权资产（即资本充足率10％）”，仍然存在许多银行危机。一旦风险加权资产损失超过10％，这一点不足以吸收损失。最后，它是国家援助。 《巴塞尔协议》规定了缔约国的银行的资本充足率，名义上声称要控制杠杆率以控制风险，但实际上是要平衡全球银行业的竞争格局。以前，日本的国民储蓄率很高，而日本的银行存款因此，还有另一个常用的获利能力指标RORWA，它是风险加权资产（RWA）的分母。 资本充足率的存在还导致银行在想要扩展其资产时同时扩展其资本。结果，我们看到上市银行经常在资本市场上进行融资，而非上市银行也希望在各种交易所上市和筹集资金，这对某些投资者而言是令人反感的。 六，发展能力分析关键字发展，经济因素分解研究成长型股票的朋友总是喜欢问利润增长。但实际上，银行股票的估值是用PB（下一章分解），所以其股价对应于BPS，BPS的增长率为ROE（去年年底BPS为1元，今年的净资产收益率是20％，那么BPS是1。2元（不考虑股息），因此，实际上，盈利增长并不是关键指标。 但是我们仍然需要了解银行的盈利能力。分析方法是，如果银行今年的利润增长20％，那么我们就必须将这20个百分点分成许多部分，并用它们来判断每个因素的百分比贡献。 例如，南京银行2014年的净利润增长了25％，应该细分这25个百分点。 首先，我们看到其净利息收入增长了48％。净利息收入=平均生息资产×净息差。净利息收入的增长是由平均生息资产规模的增加或净息差的增加所促成的。我们看到南京银行2014年生息资产的平均增长率为29％，这意味着在净利息收入增长的48个百分点中，生息资产的增长贡献了29个百分点，因此剩下的18个百分点是净息差。贡献。 如果净利息收益率保持不变，则净利息收入的增长将与生息资产的增长保持同步。 接下来，南京银行的营业收入增长了53％，净利息收入增长了48％，因此非息差收入（净佣金收入，公允价值变动等）贡献了5个百分点。 营业收入增长了53％，差异7个百分点是由于节省了开支（业务和管理费用，营业税和附加费）所致。从本质上讲，支出的增长率（40％）低于收入的增长率（53％），因此拨备前的利润增长率（60％）超过收入的增长率。 拨备后的税前利润增长率为26％，低于拨备前利润的60％增长率。这是负的34个百分点，这是由于过多的准备金造成的负贡献。 最后，税后利润增长率为25％，税前利润增长率为26％，因此所得税贡献了-1个百分点。

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通过这种方式，我们将25％的净利润增长率分解为各种因素的贡献，以及各自贡献多少个百分点。 此表还经常列出银行，以进行横向比较，以查看每家银行的利润增长是高还是低，以及哪些因素贡献最大。 七，估值问题关键字估值乘数，PB，EVA估值完成财务预测后，很自然地对银行股票进行估值。 有一个评估公式，需要将其替换为每个变量的未来值。但是未来是未知的。实际上，这里所替代的是投资者认为是未来价值。 当前股价是估值的结果。使用“现有投资者考虑的未来价值”计算结果。 因此，有两种研究估值的方法：（1）从当前股价中，计算出由投资者替代的变量的值，看该值是否合理以及投资者是否犯了错误。 （2）经过研究和分析，我们获得了变量的预测值，并将其代入公式以计算估值，以查看与当前价格是否存在重大差异。 无论是相对估值方法还是绝对估值方法，都可以应用以上两个想法。 1 【size = 1em】对估计值法由于该规定的主观性质，银行股票的利润指数不可靠。因此，PB的可靠性高于PE（BPS也受主观规定的影响，但影响远小于EPS），这是银行股票的主要相对估值指标。 很难概括出什么是合理的PB，但是通常可以参考一个简化的公式，即：PB = ROE / COE。 ROE使用未来值（现在大约不是18％），大约是15％。 COE（权益成本）是权益的折现率，由无风险利率和风险溢价组成。目前，它仍然在10％以上，因此PB在1。5倍之内。 ROE的15％的最终值是相对确定的，因此需要进一步研究的是COE。 COE难以准确测量，但可以掌握其变化方向，因此可以得出PB会上升还是下降的结论。 COE由无风险利率和风险溢价组成。无风险利率需要研究宏观经济学和政策，风险溢价需要研究宏观经济学和市场风险偏好。当这些任务完成时，银行分析师就可以同时担任宏观分析师和战略分析师。 ２ 【大小= 1em】绝对估值方法主要使用EVA模型，也可以使用折现股利模型，但是自由现金流折现法更难以应用。 EVA的原则是基于“息税前利润”，首先加回已计提的准备金（由于监管要求，通常超额准备金），然后扣除实际的不良资产。逐步消除主观会计影响（恢复实际利润），并获得相对客观的利润。然后从股东的资本成本中扣除该利润，以获得EVA，然后对其进行折现。 EVA（经济增值）表示公司报表上的会计利润必须首先消除主观会计因素（准备金）的影响，并扣除股东的资本成本，才能被视为为股东创造的价值。 EVA的估值原则也折现了未来现金流量。根据公司现有的投资资本（IC），然后将公司未来每年赚取的EVA折现为现值，然后将其添加到公司的已投资资本中，从而形成公司的价值。 IC与EVA相同，但也会根据资产负债表进行调整。除主观会计因素的影响外，调整内容相同。 公司价值= IC +未来EVA的折现值股东价值=公司价值-债务价值但是像所有绝对估值方法一样，EVA也具有“太多假设”的缺点。

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八，经济周期，经济发展和产业改革关键词商业周期，经济发展阶段，产业转型，机制改革银行是典型的周期性产业，其盈利水平随着周期而波动，这主要是由于上述利润驱动因素的波动与周期。 资产和负债利率与周期有关。一般来说，在经济衰退期间，货币当局将实施宽松政策，再加上资金需求疲软，利率将下降。 随着经济的增长，企业主开始借钱，对信贷的需求旺盛，可以偿还。但是，当经济过热时，企业主仍将更加积极地申请贷款。 资产质量与周期紧密相关。当经济恶化时，不良贷款增加。 但是令人头疼的是，经济周期，信贷周期，利率周期，资产质量周期等彼此密切相关，但并非简单的同步。每个周期实际上都有一个滞后。这个时间差使我们的分析变得困难。 增加难度的另一个因素是政府的“有形之手”，这又包括两类：宏观政策和监管政策。宏观政策包括货币政策和财政政策。宏观政策和监管政策都试图消除周期性波动，但实际上没有成功的案例。 最后，经济周期，宏观政策和监管政策共同影响了银行业的各种指标。太多的指标和令人眼花，乱的情况，我们使用一个简单的方法来平滑此粘贴。 首先，我们将银行视为一项业务，它们买卖的主要商品是“贷款”。嗯，像其他任何业务一样，您需要分析供求关系，即贷款的供求关系。供需必须分为能力和意愿。 （1）信贷供应能力是提供信贷的能力，主要取决于存款或货币供应，而这又取决于货币政策和监管政策。 （2）提供信贷的意愿主要是银行的贷款意愿，这取决于银行业务经理对经济前景的期望。 （3）信贷需求能力是指借贷能力，实际上是公司偿还债务的能力，这也取决于经济前景。我们简单地认为，企业申请贷款的能力几乎与银行的放贷意愿相同。 （4）信贷需求的意愿取决于申请人是否有投资项目，否则将不申请贷款。投资项目取决于经济前景和财政政策。例如，政府基础设施的增加将带来信贷需求。 信贷需求和供给最终决定信贷周期，信贷周期是信贷的数量和价格，而价格是净利率。 然后还有另一个指标，资产质量，取决于经济前景和流动性。 让我们将这些关系简化为一张图片：最后，让我们看一下我们当前的经济周期或发展阶段。 显然，我们目前正处于经济衰退期，但已经显示出触底反弹的迹象。 这里的发展阶段是一个国家的经济发展进入一个新阶段，并且将会有一些永久性的变化。目前，这可能是一个更为关键的因素（当然，这也可以理解为更长的周期）。 具体来说，随着中国人口红利期的结束，劳动力的供应减少了，因此劳动力成本却上升了。同时，环境保护和法律制度日益健全。许多最初以低成本劳动力和环境牺牲为基础的低端制造业，很难在该国生存，并已转移到其他发展中国家。 结果，改革开放以来的低端制造业时代已经过去，中国正面临着产业升级和转型的压力。升级是指低端制造业时代的结束以及发展高端制造业的需求。转型是服务业和新兴产业的发展。 对于银行业，在这个发展阶段，它面临几个现实问题：（1）淘汰低端制造业将导致银行产生一些不良资产； （2）高端制造业正在逐渐兴起，但毕竟升级成功的公司很少，其信贷需求可能会比以前少。银行业的竞争加剧了，必须转向原来没有服务的客户群，例如小型和微型企业； 3）服务业和新兴产业的兴起，其中大多数不采用银行融资，而是新的金融服务（主要是直接融资，例如VC / PE，众筹等）。新的金融服务可以由其他金融机构提供，也可以由与时俱进的银行创新业务提供。因此，银行应加快业务转型的步伐。

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（4）银行学习新业务可能并不困难。困难的是改变机制，否则“加快业务转型的步伐”成为空谈。因此，需要加快银行的市场化改革。 因此，中国的经济发展阶段是现实的，迫使银行业加快机制改革和业务转型。 编辑：