长期待摊费用摊销(长期待摊费用二级明细)

企业长期待摊费用的核算？核算干货

“长期待摊费用”科目用于计算企业已支付但摊销期在一年以上(不含一年)的费用，包括固定资产修理费用、租赁固定资产改良费用和其他摊销期在一年以上的待摊费用。

在“长期待摊费用”科目下，企业应按费用类别设置明细账，进行明细核算，并按会计报表附注中的费用项目披露其摊余价值、摊销期和摊销方法。

一、核算原则

1.本科目核算企业发生的，但应由当期和以后各期承担的，分配期在一年以上的费用，如经营租赁租入固定资产的改良支出。

2.本课程要根据费用项目详细核算。

3.企业发生的长期待摊费用，借记本科目，贷记相关科目，贷记“银行存款”、“原材料”等科目。摊销长期待摊费用，借记“管理费用”、“销售费用”等科目，贷记本科目。

4.期末借方余额反映企业尚未摊销的长期待摊费用的摊余价值。

二、核算方式

已提足折旧的固定资产重建支出、经营性租赁固定资产重建支出、税法规定的固定资产大修理支出及其他长期待摊费用等。长期待摊费用可以根据费用项目进行明细核算。

1.利息

小企业发生的长期待摊费用，借记“银行存款”、“原材料”等科目。

2.[会计]分期偿还

(1)已提足折旧的固定资产重建支出，按照固定资产预计使用年限分期摊销。

从定义可以看出，正常情况下资产的使用寿命是可以延长的。至于“提足折旧的固定资产”，折旧年限不能按照小企业标准调整，只能通过长期待摊费用计算，在固定资产预计使用年限内分期摊销。

(2)经营租赁固定资产的重建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

承租人仅在协议约定的期限内拥有资产使用权，因此经营租赁方式租赁的固定资产发生的重建费用不能计入固定资产成本，只能计入长期待摊费用，在协议约定的租赁期限内平均分摊。

《企业会计准则》和《小企业会计准则》中“企业租赁固定资产重建支出”的会计原则和方法相同。

(三)税法规定的固定资产大修理费用，应当按照固定资产的使用寿命分期摊销。

《企业所得税法》第十三条第(三)项所称固定资产大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：

(1)取得固定资产时修理费用达到计税基础的50%以上；

修理后，固定资产使用寿命延长2年以上。

符合上述两个条件的大修理费用，发生时借记“长期待摊费用”，贷记“原材料”、“银行存款”等科目；支出在固定资产使用寿命内摊销，借记相关资产成本或当期损益科目，贷记“长期待摊费用”科目。

(四)其他长期待摊费用，从费用发生月份的次月起分期摊销，摊销期限不得少于3年。

【例1】企业自行对租赁的发电设备进行大修理。经核算，大修共花费元，修理间隔4年。条目如下：

借款：长期待摊费用-大修费用24 000

信用：银行存款：24 000

[例2]上述

1.税法规定的第一种长期待摊费用，即“已提足折旧的固定资产重建费用”，其中固定资产包括动产和不动产，重建费用包括改变房屋或建筑物的结构和延长使用寿命，但这两种情况不需要同时满足，其费用按照固定资产的预计使用寿命摊销。

2.税法规定的第二种长期待摊费用，即“租入固定资产重建支出”，其中固定资产仍包括动产和不动产，租入固定资产包括融资租赁和经营租赁，其重建支出还包括改变房屋或建筑物结构和延长使用寿命两种情况，但这两种情况不需要同时满足。

改造支出的摊销期限按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。但是，如果会计制度中已经规定了重建支出的摊销期限，则按照会计制度处理。企业以经营租赁方式出租固定资产的，应当资本化，作为长期待摊费用合理摊销。租赁固定资产的修理费可以一次性扣除。

3.税法规定的长期待摊费用的第三项，即“固定资产大修理支出”，将会计上作为修理费用的支出分为大修理和非大修理两类。固定资产大修理支出是指同时符合下列条件的支出：

(一)取得固定资产时，修理费用达到计税基础的50%以上；

(2)修理后，固定资产使用寿命延长2年以上。

税法规定的大修理费用，应当按照固定资产的使用寿命分期摊销。

4.税法规定的长期待摊费用第四项，即“其他应当视为长期待摊费用的费用”，从费用发生月份的次月起分期摊销，摊销期限不得少于3年。