累计折旧会计分录(成本核算与分析)

完成固定资产的会计分录

固定资产是企业资产的重要组成部分，固定资产的有效管理对企业的健康发展起着非常重要的作用。下面给大家简单总结一下与固定资产相关的常见分录。

一、固定资产初始计量

（一）外购固定资产

1.不需要安装

借入：固定资产

应交税费-应交增值税

贷款：银行存款

2、需要安装

(1)购买和安装固定资产时

借：在建工程

应交税费-应交增值税

贷款：银行存款

(2)支付安装时间

借：在建工程

贷款：银行存款

(3)安装后，达到预设的可用状态

借入：固定资产

贷款：在建工程

（二）建造固定资产

1、自营方式建造固定资产

(1)动产：购买的工程材料

借：工程材料

应交税费-应交增值税(进项税)(房地产项目将计入工程材料成本)

贷款：银行存款

(2)接收工程材料时，

借：在建工程

贷款：工程材料

(三)动产：使用本企业生产的产品时，

借：在建工程

信用：库存商品(成本价)

(4)房地产：当你在施工过程中使用自己的产品时，

借：在建工程

信用：库存商品

应交税金-应交增值税(销项税)

(5)房地产：使用企业购买的原材料时，

借：在建工程

贷款：原材料

应交税金-应交增值税(进项税转出)

(6)支付其他工程费用时，

借：在建工程

贷款：银行存款

(7)支付工程人员工资时，

借：在建工程

贷款：应付员工工资

(8)工程竣工时

借入：固定资产

贷款：在建工程

2.外包建固定资产

(1)工程款项预付时

借：在建工程

贷款：银行存款

(2)当项目达到预定可用状态时，

借入：固定资产

贷款：在建工程

二、固定资产折旧

借款：制造费用(生产用固定资产)

销售费用(销售固定资产)

管理费用(管理用固定资产)

在建工程(工程建设固定资产)

其他业务费用(经营租赁固定资产)

贷方：累计折旧

注意：

(1)停用的固定资产修理仍需继续计提折旧的；

(2)经营租入的固定资产不需要计提折旧；

(3)融资租赁的固定资产需要计提折旧。

三、固定资产的后续支出

(一)后续支出费用

借款：销售费用/管理费用等。

贷款：银行存款

(2)资本化的后续支出

1.转入在建工程

借：在建工程

累计折旧

固定资产减值

贷款：固定资产

2.资本化的后续支出

借：在建工程

贷款：银行存款等

3.达到预期的可用状态

借入：固定资产

贷款：在建工程

四、固定资产处置

（一）固定资产转入清理

借款：固定资产清算(净值)

累计折旧

固定资产减值

贷方：固定资产(原值)

（二）支付清理费用

借款：清理固定资产

贷款：银行存款

（三）出售收入、残料和保险公司赔款处理

借款：银行存款(可变收入)

原材料(废料)

其他应收款(保险公司赔款等。)

贷款：清理固定资产

（四）出售后应缴纳的增值税

借款：清理固定资产

贷方：应付税款-应付增值税(销项税)

（五）结转净损失（或净收益）

借款：营业外支出

贷款：清理固定资产

或者

借款：清理固定资产

贷款：营业外收入

五、固定资产盘点清查

（一）盘亏

借款：待处理财产的损失和溢出

累计折旧

固定资产减值

贷款：固定资产

借款：其他应收款(保险公司或负责人赔偿)

非商业支出

贷款：待处理财产的损失和溢出

（二）盘盈

借入：固定资产

贷方：往年损益调整

借：上年损益调整

贷方：应交税金-应交所得税

借：上年损益调整

贷方：利润分配-未分配利润

六、融资租入固定资产

（一）租赁开始日

借：固定资产——融资租赁固定资产(租赁资产公允价值和最低租赁付款现值较低，初始直接费用)

未确认的融资费用

贷方：长期应付款(最低租赁付款额)

银行存款等。(初始直接费用等。)

（二）未确认融资费用的分摊

借：财务费用

贷款：未确认的融资费用(期初应付本金的摊余成本乘以实际利率)

（三）折旧的计提

借款：制造费用

贷方：累计折旧

（四）支付租金

借款：长期应付款

贷款：银行存款

（五）或有租金的处理

实际发生时，确认为当期损益

1.根据销售和使用情况计算的或有租金

借：销售费用

贷款：银行存款

2.根据价格指数计算的或有租金

借：财务费用

贷款：银行存款

（六）履约成本（承租人特有）

当绩效成本发生时，通常应直接计入当期损益

借款：行政费用

贷款：银行存款

（七）返还租赁资产时

1.有承租人或与之相关的第三方担保的残值

当固定资产到期时，将结算固定资产的账户，此时转出的固定资产的账面价值等于保证残值的金额

借款：累计折旧

长期应付款——应付融资租赁款(担保余值金额)

贷款：固定资产——融资租赁的固定资产(初始入账价值)

2.承租人或其相关第三方无担保残值的，固定资产账户在到期日结算。

借款：累计折旧

贷款：固定资产——融资租赁的固定资产(初始入账价值)

（八）留购租赁资产时

1.行使优先购买权

借款：长期应付款(优先购买价)

贷款：银行存款

2.结转的资产所有权

借款：固定资产-生产用固定资产

贷款：固定资产-融资租赁的固定资产(初始入账价值)

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