应交税费会计分录(2019计提税金及附加会计分录)

缴纳增值税会计分录

当采用资产负债表债务法计算所得税时，应建立“所得税费用”，“应交应纳税额”，“递延所得税资产”和“递延所得税负债”的帐户。 “所得税费用”账户会计公司确认当期应从当期利润总额中扣除的所得税费用，包括当期所得税费用和递延所得税费用。企业按照税法计算确定当期应纳税所得额，从该账户的当期所得税额中扣除应纳税所得额“应纳税所得额；企业在当期确认的递延所得税费用的会计处理”。期间显示在下面所述的“递延所得税资产”和“递延所得税费用”帐户中。期末，应转入该帐户的余额。输入“本年度利润”帐户后，结转后该帐户无余额。“递延所得税资产”帐户占企业由于可抵扣的暂时性差异而产生的所得税资产的金额。当企业确认的递延所得税资产期末余额大于期初余额时，将该账户记入借方，贷记“所得税费用的递延所得税费用”帐户；当递延所得税资产的期末余额小于期初余额时，执行相反的会计记录。帐户余额在借方，反映了企业确认的递延所得税资产。 “递延所得税负债”科目应纳税所得额中因暂时性差异产生的所得税负债额。当递延所得税负债的期末余额大于期初余额时，请从“递延所得税费用”科目中扣除并贷记该帐户；当递延所得税负债的期末余额少于期初余额时，执行相反的会计分录。帐户余额为贷项，反映了企业确认的递延所得税负债。使用资产负债表债务法，利润表中包含的公司所得税费用的计算公式为：所得税费用收入当期所得税递延所得税；递延所得税递延所得税负债期​​末余额递延所得税负债期​​初余额；递延所得税资产期末余额递延所得税资产期初余额；需要注意的是，递延所得税费用或企业当期产生的收入，不一定全部构成利润表中的所得税费用。如果递延所得税是由于企业合并或直接在所有者权益中确认的交易或事件引起的，则不构成所得税费用，但应调整商誉或资本公积项目。