装修费用摊销年限(装修费可一次性摊销)
- 时间:
- 浏览:118
- 来源:奥一装修网
装修业务的税务处理，看这篇文章
无论买房还是租房，都无法避免装修。你对装修税了解多少？
1.增值税
装修服务属于建筑服务中的装修服务，目前适用的增值税税率为9%。
需要特别注意的是，物业服务企业为业主提供的装修服务按“建筑服务”缴纳增值税，适用税率为9%；物业管理服务，按照“现代服务——业务辅助服务”缴纳增值税，适用税率为6%。
(虽然所有的服务都是物业公司提供的，但本质上是完全不同的！)
政策指导：《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税[2016]140号)第十五条规定，物业服务企业向业主提供的装修服务，按“建筑劳务”缴纳增值税。
2.企业所得税
问：企业发生的装修费用可以一次性支付吗？
答：不是，如果租赁房屋装修，按规定作为长期待摊费用摊销；房屋装修的，应当将房屋的固定资产纳入计税基础进行折旧。
政策指路：（1）《中华人民共和国企业所得税法》第十三条规定：在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出，作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：……(二)租入固定资产的改建支出。
(2)《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第4条规定：
功能升级、面积增加的，固定资产改扩建支出纳入固定资产计税基础，从改扩建完成投入使用后的次月起，按照税法规定的固定资产折旧年限计提折旧。改造后的固定资产使用年限低于税法规定的最低年限的，可以按照使用年限计提折旧。
3.个人所得税
个人转让房屋时，支付的房屋装修费用可以在缴纳个人所得税时作为合理费用扣除。但需提供装修费用实际支付的发票，发票上所列付款人名称应与业主名称一致。
同时，可扣除的装修费用有一个上限：
已购公有住房和经济适用住房：最高扣除限额为房屋原值的15%；
商品房及其他房屋：最高扣除限额为房屋原值的10%。
要注意的是，一套房屋的装修费用只能扣除一次。也就是说，如果之前你购入的房屋就为装修房，即合同注明房价款中含有装修费(铺装了地板，装配了洁具、厨具等)的，之后再转让，就不得再扣除装修费用了哦。
政策指导：《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》(国税发〔2006〕108号)第二条规定，纳税人在计算房屋转让所得的个人所得税应纳税所得额时，经税务机关审核后，可以从其原购房合同、发票等有效凭证的收入中扣除房屋原值、房屋转让过程中缴纳的税费及相关合理费用。第二条第三款规定：“合理费用，是指纳税人按照规定实际支付的房屋装修费、房屋贷款利息、手续费、公证费等费用。
4.房产税
企业自行装修房屋，与房屋密不可分，不可移动，应并入房地产原值缴纳房产税。
政策指导：根据《国家税务总局关于进一步明确房屋附属设备和配套设施计征房产税有关问题的通知》(国税发〔2005〕173号)第二条规定，为维护和增加房屋使用功能或使房屋达到设计要求，所有不能随意移动的附属设备及配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气、智能建筑设备等。应计入财产的原值，不论它们是否单独入账和在会计中核算。
5.土地增值税
问：现在市场上很多新房都是精装房，那么精装房的装修可以从土地增值税中扣除吗？
答：是的。对于房地产开发企业，如果出售装修房屋，装修费用可以作为土地增值税的抵扣项目计入房地产开发成本。
政策指导：《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》(国税发〔2006〕187号)第四条规定：土地增值税抵扣项目：……(4)房地产开发企业出售装修房屋时，装修费用可计入房地产开发成本。
6.印花税
问：签装修合同有必要交印花税吗？
答：是的。普通房屋装修合同应当按照《加工合同》缴纳印花税。
政策指导：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》(国务院令第11号)附件《印花税税目税率表》，“加工合同包括加工、订货、修理、修理、印刷、广告、测量和测试等。承包人应按加工或承包收入的万分之五贴花。”