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有限责任公司自然人股东因未支付的未付股权转让而支付的个人所得税研究表 1。基本案例。 12。是否需要缴纳个人所得税？ 11，《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（2015年1月1日生效，目前有效）（以下简称《办法》）。 1（1）这种情况下的股权转让适用于《办法》，应按照《办法》执行。 “。1（2）《办法》并不将权益限于实际支付。22，“广东省地方税”电话咨询。4III。如何缴纳个人所得税？41，计算方法。 4（1）股权转让收入需要核实4（2）确认股权的原始价值6（3）合理的支出费用62，相关程序7IV。总结。8 一，基本案情“一家有限公司的注册资本为人民币1000万元，甲，乙两个股东各自拥有50％的认缴资本，即各自认缴资本为500万，实际出资额为仅200万元（每个100万元）。或10％）。 股权转让正在进行中，新股东AB各认购400万元。 A和B股东各自转让了40％的股份400万元，但这部分没有实际缴足资本。 其他股东之后，A，B，A和B的认缴出资分别为10％，10％，40％和40％。但是，只有股份比例发生了变化，原始股东没有收到股权转让付款（因为他们实际上没有出资）。 股东A和B的股份转让个人所得税是否存在任何问题？ “根据上述情况，问题可以细化为：有限责任公司的自然人股东无偿转让未付股本。他们需要缴纳个人所得税吗？如果可以，我该如何付款？

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二，我必须缴纳个人所得税吗？ 根据《股权转让收益个人所得税管理办法（试行）》和广东省土地税（人工服务）电话咨询，初步确定有限责任公司自然人股东转让未支付的股权需缴纳个人所得税。 1，《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》（2015年1月1日生效，目前有效）（以下简称《办法》）（1）本案股权转让情况适用于《办法》，并应符合《办法》的执行。 《办法》第一条规定：“为了加强股权转让征收个人所得税的管理，为维护纳税人的合法权益，依照《中华人民共和国个人所得税法》及其实施细则，《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则制定本办法。第二条规定，本办法所称权益，是指投资于在中国设立的企业或者组织（统称为被投资方）的自然人股东（以下简称个人）的权益，不包括独资。和伙伴关系）。分享。第三条规定，本办法所称股权转让，是指个人向其他个人或者法人的股权转让，包括以下情形：（一）出售股权； （2）公司的股权回购； （三）发行人在首次公开发行新股期间，被投资公司的股东通过公开发行向投资者出售其股份； （四）司法，行政机关强制转让股权的； （五）股权用于对外投资或者其他非货币性交易； （六）以权益清偿债务； （七）其他股权转让。 “国家税务总局办公厅，2014年12月17日，国家税务总局所得税司有关负责人回答了记者关于《股权转让所得个人所得税管理办法（试用），”记者：该措施的适用范围是什么？答：根据现行政策，在上海证券交易所和深圳证券交易所进行公开发行股票而获得的上市公司股票转让和转让的个人，暂不征收个人所得税。征收个人所得税。除上述两种情况外，依法对个人从股权转让中取得的所得（以下简称为第三种股权转让所得）依法征收百分之二十的个人所得税。本办法的适用范围仅限于第三种情况下的股权转让收益。在前两种情况下，股权转让（投票）所得的收入仍遵守现行规定，不适用于本办法。 “因此，本案的情况不属于”以公开发行股票方式取得的上市公司股份的转让和在上海证券交易所或深圳证券交易所上市公司的转让”或“限制性股票的个人转让”上市公司”，则应适用“办法”，并属于“股权出售”行为。（2）《办法》不限于实际支付限制性股票。根据《公司法》 2013年修订，关于《公司注册制度改革方案的通知》（国发〔2014〕7号）和《公司注册资本登记管理规定》，除特殊企业外，公司股东支付认缴资本的金额，时间和财产方式均由公司章程单独规定。因此，在实践中，不支付资本而进行股权转让的情况是普遍的，在这种情况下就是这种情况。 在《办法》中，第二条规定，“本办法所称股权，是指在中国境内设立的企业或组织（以下简称“被投资企业”）投资的自然人股东（以下简称“个人”），独资企业和合伙企业），且股权只能“缴纳”或“未缴纳”，因此从字面解释的角度来看，“未缴纳”股权也属于本办法。在第二条规定的情况下，本办法另外，2014年12月17日，国家税务总局办公厅，国家税务总局所得税司有关负责人回答了记者的提问。关于“股权转让所得个人所得税管理办法（试行）”，“记者：背景及主要考虑因素？”：继续随着经济的不可持续发展，中国的资本市场变得越来越活跃。股权转让作为个人非劳动收入的重要组成部分，通常具有转移额大，资本增值率高的特点，以实现快速的个人财富。积累的主要方式。但是，股权的积极转移也导致一些个人在短期内收入增长过快，从而创造了更高的收入群体，并拉大了这一群体与普通收入阶层之间的收入差距。长期以来，社会各界对个人所得税在股权转让中发挥更加有效的调节作用寄予厚望。为此，税务部门一直致力于不断完善和加强股权转让的个人所得税管理。国家税务总局我也就股权转让的有关个人收入发表了几篇论文。在此推动下，中国的非劳动收入个人所得税逐年大幅增加，其在个人收入中所占的比重不断提高。但是，随着股权交易形式的日益多样化，许多原始规定越来越难以全面适用，其中许多规定给纳税人和基层税务机关带来了麻烦。为了进一步规范双方的税收相关活动，更好地发挥个人所得税的作用，规范收入分配，鼓励个人投资和积极创业，我们制定了《办法》，进一步明确了税收相关股权转让的链接和相关要素，并规范纳税人和税务机关的权利和义务，“可以看出，《办法》的出台，是为了更好地发挥个人所得税的作用，调整收入分配功能，如果将“未缴”股本转移而无需缴纳个人所得税，那就规定了“税收”。回避“对于纳税人而言可能与《办法》的初衷相反。因此，从《办法》的初衷来看，据了解，“未缴”股本的转让也应缴纳个人所得税2，“粤地税”电话咨询与“广东省地税”（人工服务）进行了两次电话咨询，两名不同的工作人员表示，无论股权是否“实际缴纳”，都应缴纳个人所得税。 上上，笔者倾向于认为有限责任公司自然人股东应为未缴股本缴纳个人所得税。三，如何缴纳个人所得税？1，计算方法《办法》第4条”规定：“转让股权的个人应当将股权转让所得的收益减去股权后的余额，扣除原值和合理费用后的余额作为应纳税所得额，按照“财产转让所得”缴纳个人所得税。合理费用，是指股权转让时按照规定缴纳的有关税费。 《个人所得税法》第3条规定，“个人所得税的税率：……财产转让所得……适用比例税率，税率为20％。 ”因此，计算公式如下：股权转让的股权所得税=（股权转让收入-股权原始价值-合理费用）* 20％（1）股权转让收入需要核实在下列情况下，主管税务机关可以核实股权转让收入：（1）报告的股权转让收入非常低，没有正当理由； （二）未在规定期限内办理纳税申报，税务机关责令其申报期限，逾期不申报的； （三）转让人无法提供或者拒绝提供股权转让收益的有关信息； （四）其他应当确认股权转让收益的情况。 《办法》第十二条规定，有下列情形之一的，应当视为股权转让收入大大降低：（一）申报的股权转让收入低于相应的股权净资产。其中，如果被投资企业拥有未出售房地产，知识产权，探矿权，采矿权和股权的土地使用权，房屋和房地产公司等资产，《办法》第十三条规定，符合下列条件之一的股权转让收入明显降低，并具有正当理由：（一）可以出具有效证明文件，证明被投资企业已经调整了生产方式。国家政策调整对运营产生重大影响，导致股权低价转让； （2）继承或转让股权给配偶，父母，子女，祖父母，祖父母，孙子女，孙子女，兄弟姐妹以及转让人直接支持或maintenance养义务的支持者或支持者； （3）有关法律，政府文件或公司章程以及有关资料，充分证明转让价格合理真实，并且公司职工不能转让股权。（4）股权转让双方可以提供有效证据证明其合理性。 “在这种情况下的情况是自由转移。如果A，B和AB之间不存在《办法》第13条规定的情况，那就是“无代价的非合理股权转让”，被税务机关认定为“股权转让收入明显偏低”，然后批准股权转让收入。《办法》第十四条规定：“主管税务机关应当按照以下方法核实股权转让收入：顺序为：（1）净资产核算方法：股权转让收益按每股计算。批准对应于净资产或权益的净资产份额。被投资单位的土地使用权，房屋，房地产公司的未售出房地产，知识产权，探矿权，采矿权，股权和其他资产占公司资产总额的20％以上的，可以向主管税务机关咨询。符合纳税人的法律资格中介机构发布的收入评估报告批准了股权转让收入。如果在六个月内再次发生股权转让，被投资企业的净资产没有重大变化，主管税务机关可以参照上次股权转让时被投资企业的资产评估报告，以核实其权益。股权转让收入。 （2）类比方法：1。参照同一企业的相同或相似条件或其他股东的股权转让收益核实； 2。参照相同或相似的条件，对同行业企业的股权转让收益进行核查。 （3）其他合理方法：主管税务机关难以通过上述方法核实股权转让收益的，可以采用其他合理方法核实。 “根据关于“广东省土地税”的电话咨询，采用何种方法确定股权转让收入由税务机关确定，纳税人无法控制。

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（2）确认权益原值第十五条个人股权的原始价值按照以下方法确定：（1）以现金取得的股权，按照实际支付的价款与实际支付的价款之和确认。与股权收购直接相关的合理税费； （二）以非货币性资产出资取得的股权价值，以合理的非货币性资产价格和与取得股权直接相关的合理税费之和作为权益的原值。该项投资经税务机关批准或批准的； （三）股权是通过自由转让取得的，符合本办法第十三条第二款规定的情形时，应当以取得该股权时产生的合理税费之和为基础确定初始股权价值。权益和原始持有人的原始权益价值； （四）被投资单位将资本公积，盈余公积，未分配利润转换为股本，而个人股东依法缴纳个人所得税的，应当以新股本的原值确认。增加金额及相关税费之和； （V）除上述情况外，股权的原始价值应由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认。 本案属于“以现金出资取得的股权”的情形，应根据“实际支付的价款与与取得股权直接相关的合理税费之和”确定股权的原始价值。根据电话咨询，在这种情况下，“实际支付”的“价格”是指实际支付的200万元，而“与股权收购直接相关的合理税费”是指契税（在这种情况下，只有一种契税（没有其他税费）（契税比率：五分之一）。因此，在这种情况下，原始权益价值为：+ * 5 / =元= 200。100万元。 （3）合理费用“股权转让个人所得税＝（股权转让收入－股权原始价值－合理费用）×20％”中的“合理费用”，即股权转让的合理费用。契税（比例为十分之五），即契税按税务机关批准的股权转让收入的五十分之一计算。 2，相关程序《办法》第四章规定了“纳税申报”的有关规定第十九条个人个人股权转让的个人所得税，应由被投资企业所在地的税收机关征税。 二十条在下列任何一种情况下，第二十一条纳税人，扣缴义务人向主管税务机关申请股权转让的纳税申报（代扣代缴）时，还应当提交下列材料：（一）股权转让合同（协议）； （二）股权转让双方的身份证明； （三）按照规定要求进行资产评估的，需要有具有法律资格的中介机构出具的净资产，土地和房地产的评估报告； （4）税基明显偏低但有正当理由的证明（5）主管税务机关要求提供的其他材料。第二十二条（一）被投资企业应当在董事会，股东大会，有关董事会，股东大会决议，会议记录等材料完成后的五个工作日内，向主管税务机关报告。被投资企业发生个人股东变动或个人股东持股变动的，应当在下个月的十五个月内向主管税务机关报告载有股东信息的“个人所得税基本信息表（表格A）”。变动以及对股东变动的描述。主管税务机关应当及时核实被投资企业的股权变动，确认有关转让收益，并敦促扣缴义务人和纳税人履行法律义务。第二十三条以人民币以外的其他货币结算出让股权的，应纳税所得额按照结算日人民币汇率的中间价折算为人民币。 四，摘要根据《股权转让所得个人所得税管理办法（试行）》和《广东省土地税》电话咨询，有限责任公司的自然人股东无偿转让未缴股本，并受其约束。个人所得税。 结合本案情况，计算出股东A和B的股权转让个人所得税为：股权转让个人所得税=（股权转让收入-原始股权价值-合理支出）* 20％ 。计算方法如下：（1）无正当理由进行自由转让的，股权转让收入应当经主管税务机关批准； （2）股权的原始价值：+ * 5 / =元= 2。001亿；合理的费用：契税（由税务机关批准的股权转让收入乘以五十分之一），股权转让所涉及的手续费等。有关程序，请参见《企业所得税管理办法》第四章。 《股权转让收入个人所得税（试行）》，其中规定了“纳税申报”的有关规定以及主管税务机关的具体要求。