建筑业6%和9%增值税难分伯仲？区分税率，享受自主征收政策

建筑业既有一般纳税人建筑公司，也有小型设计公司，可能是9%税率，也可能是3%征收率；服务项目方面，不仅有建筑服务，还有其他技术服务，甚至有形动产租赁，税率从9%，6%，13%不等。具体种类和税率你清楚吗？

(1)对于建筑服务，适用于一般纳税人的税率为9%

一般纳税人采用一般税收规则时使用的增值税税率为税率。

适用业务指建筑服务。包括各种建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮和装修，线路、管道、设备设施的安装，以及工程运营的其他经营活动。包括工程服务、安装服务、维修服务、装修服务和其他建筑服务。

(2)简单计算税种时，适用的增值税税率为征收率。

有两种情况适用于3%的征收率。

一、小规模纳税人提供建筑服务，即适用3%的征收率；

2.在一些特殊情况下，普通纳税人也可以适用3%的简单税率。

(3)销售商品或提供应税服务的税率为13%

一般商品销售：13%

加工、修理修配服务：13%

有形动产租赁服务：13%

进口一般商品：13%

(4)现代服务的税率：6%

例如一些需要提供工程设计、工程勘察勘探、工程造价服务的项目都是现代

包括增值电信服务、金融服务、现代服务、生活服务、无形资产销售(不含土地使用权):6%。

由于建筑业涉及到的行业太多，税率各不相同。因此，企业在进行核算的时候，该分开的还是要分开核算，不要混在一起。比如：一般纳税人销售电梯的同时提供安装服务，安装服务和销售货物适用的税率不同，货物销售按照13%的税率，其安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税，征收率3%，分开核算，公司的税负会小很多。同时，再运用上个人独资企业核定征收的税收优惠政策，安装服务外包给园区的个人独资企业来做，综合税率不超过3.21%（能开1%的专票，享受到小规模纳税人增值税的优惠政策）。因此，企业提供的业务能够分开的还是尽量分开核算，降低税负。

以栗子为例：湖北某建筑公司，原来年营业额600万，现在把480万的业务分配给园区的独资企业，纳税：

增值税：480/1.01*1%=4.75万

个人所得税：480/1.01*10%*30%-4.05=10.21万

附加税：4.75*6%=0.29万

税收总计：15.25万

一般来说，建筑企业的增值税税率比较复杂。企业要找出每个税率和征收率对应的项目，有针对性地解决问题，控制成本。合理区分税率，享受税收优惠政策，减轻企业税负。

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