研究开发费用加计扣除(研发费用加计扣除75%怎么算)

允许加计扣除的研发费用

每个人都可能还记得，在进行2017年度结算和付款时，有一条规则规定，企业在委托海外机构或个人进行研发活动时发生的费用不得扣除。

研发费用加计扣除75%

研发费用加计扣除75%怎么算

文件依据：财政部，国家税务总局，科学技术部关于完善研发支出税前扣除政策的通知（财税【2015】 119号）第2条规定：所产生的费用不得扣除。 “自2018年1月1日起，该条款已被废除！这是怎么回事？今天，我将带您了解最新的法规“关于委托海外研发费用的企业的税前额外扣除政策问题的通知”（蔡水【2018】 64号）（以下简称通知）：什么文件？小编首先关注您！总之！委托海外研发费用可享受额外的扣除政策！具体扣除标准如何规定？通知第一条规定：“委托海外研发活动产生的费用，应当按实际发生额的80％计入委托海外研发费用。委托的海外研发费用不得超过国内合格研发费用的三分之一。第二部分可以按规定在扣除企业所得税之前扣除。上述费用的实际金额应按照独立交易的原则确定。如果客户与受托人有关系，则受托人应向客户提供研究与开发项目成本的明细。情况。 “ 80％？三分之二？有点困惑吗？让我们看一个例子看看！！” 2018年，企业A委托一家海外公司B进行研发活动。研发符合相关扣除条件研发费用，并遵守独立交易的原则；研发活动尚未形成无形资产； 1。假设中国企业A于2018年的合格R＆D费用为180万元，委托海外80万元（100 X 80％= 80万元）的研发费用不超过180万元（120万元）的三分之二。）因此，以企业实际委托的海外研发费用的实际扣除额为基础A，额外抵扣额为80×75％= 600，000元2。假设2018年A企业在中国的合格研发支出为900，000元，则委托国外研究机构A开发成本80万元（100 X 80％= 80万元）将超过90万元的三分之二（60万元）。因此，根据企业A委托的海外研发费用的实际扣除额，可扣除的额度为60×75％= 450，000元。那么，享受上述税收政策还要注意什么呢？ 1。委托境外个人从事研发活动不能享受上述优惠； 2。实际金额应按照独立交易的原则确定； （三）签订技术开发合同，委托委托人应当向科技行政主管部门登记。有关事项应当依照技术合同确定和登记管理办法以及技术合同认定规则执行； 4。企业在年度申报中申请优惠待遇时，应遵守国家税务总局关于印发《企业所得税优惠政策管理修订办法》的通知国家税务总局（2018年第23号公告）办理有关手续，并备有下列资料供参考：（一）企业委托的研发项目计划和建立企业权限的决议文件； （二）专门的研发机构或项目组的编制和研发人员名单； （三）经科学技术行政部门登记的委托海外研发合同； （四）“研发支出”辅助账目和汇总表；收据已付款； （6）本年度委托研发项目进展情况的信息。企业取得市（含）级以上科学技术行政管理部门出具的鉴定意见，应当作为信息备查。