资源税的征税对象(个体户卖沙石需要交资源税吗)

个体户卖沙石需要交资源税吗

关于《国家税务总局关于发布《资源税征收管理条例》的公告》自资源税从价改革实施以来，国家税务总局发布了多项税收征管文件，包括：煤炭资源税管理办法与资源税优惠政策的实施。从各地改革实施情况看，税收征管工作稳定，收缴秩序良好，改革预期目标得以实现。但是，一些税务机关和纳税人报告说，他们的实际工作中存在一些紧迫的征收和管理问题。为了进一步规范资源税征收管理，优化纳税服务，防止涉税风险，国家税务总局研究制定了《资源税征收管理规定》（以下简称《条例》）。 ）。

《条例》主要遵循以下原则：一是巩固资源税从价改革的成果。通过对资源税从价税制改革以来的有关税收征管管理文件进行整理，总结各地的税收征管经验，将实践中较为成熟，行之有效的方法完善为《条例》，以进一步巩固改革成果，扩大改革实施效果。二是深入落实国务院要求，深化“放行和服务”改革，优化纳税服务。规范明确写入资源税源管理，完善资源税优惠备案方法，适当缩短资源税征收期，加强资源税源控制等，进一步优化纳税服务，减轻纳税人的税负。

第三是提高底线意识，防止资源税和税收风险。全面推进从价资源税改革后，对资源税风险管理提出了新的要求。为此，《办法》在总结当地经验的基础上，明确提出了通过申报审查，部门协作等措施预防和化解资源税风险的要求，共同防范与税收有关的风险。

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二，“规则”的主要内容“规则”分为26条，阐明了认定销售的范围，运费扣除的条件，预扣和支付的原则，确定应税产品的应税价格的方法，以及标准申报，部门协作，信息共享，风险管理等事项，主要内容如下：

（1）明确确定自收矿石用原矿或精矿的应税价格的确定方法。如果加工（或冶炼）非应税产品，则难以确定其自用的原矿或精矿的应税价格。为了解决上述问题，《条例》增加了一种基于价值构成的价格确认新方法，即根据后续的非应税产品的销售价格减去后续加工的成本和利润确定的。该方法已在某些地区被证明是有效的，并且所有地区都认为有必要将其纳入《实施细则》。同时，“条例”增加了“根据其他合理方法”条款。

（2）明确扣除运输和杂费以及购买的矿物的扣除额的范围和证据其他产品的销售。通常情况下，将销售收入和杂项费用，自开采和购买的地雷分开计算，但实际情况更为复杂，结算方式也多种多样。一些纳税人的销售收入包括杂项费用，而一些纳税人将矿山的购买和自我开采混在一起出售。为了确保公平的税收负担，避免双重征税，并将资源税的计算基础返回资源本身的价值，《程序》规定，扣除销售收入或购买的矿物的购买金额中的杂项费用。

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《条例》第7条规定了计算资源税时扣除运输和杂项费用的条件。同时要强调的是，如果扣除的运输费用明显较高，没有正当理由，主管税务机关可以合理调整应税价格。

《条例》第9条阐明了自营和购买矿山的混合销售和混合洗涤（加工）的税收方法。 《程序》第10条列出了扣除的证据，包括购买的应税产品的增值税发票，特殊进口增值税付款表格或其他合法有效凭证。

（3）规范资源税减免政策的实施方法2010年6月至2016年7月，原油，煤炭，稀土，铁矿石等应税产品实施了从价税从价改革。由于每次改革针对的矿产资源项目不同，因此设计的救济政策和实施方法也不同。为方便纳税人检查和基层实施，《办法》明确规定，油气田企业直接使用其纳税申报表和补充表，可作为资源减免税资料。其他纳税人应当按照规定报送资源税减免信息。

2019资源税税目税率表

为了贯彻国务院关于深化“服务业分权化”改革的要求，《办法》明确规定，在2018年10月底之前，将资源税优惠材料由税务机关改为纳税人。将来可以参考进一步减轻纳税人备案的信息负担。

（四）代扣代缴的资源税增值税发票链在采矿，选择和流通中已完全建立，为使用增值税发票控制零散资源税的来源创造了有利条件。根据在山西，重庆和山东一些城市和县使用增值税发票控制分散资源税来源的试点经验，可以看出资源税可用于控制采矿业的来源资源。为此，《条例》明确规定“在矿产品销售过程中被纳入矿区正常税收管理或开具增值税发票的纳税人将不再被扣缴税款。” 《条例》还明确规定：“预扣资源税的适用范围应限于原油，天然气和煤炭以外的，税收来源少，分散，不规则开采等产品的矿山”。 （5）完善部门合作和风险防控措施矿业管理部门和行业协会掌握大量与税收有关的信息，如采矿权转让信息，矿产品生产销售信息，这些第三方信息有利于资源税收来源控制和风险预防与控制，因此，《条例》强调，税务机关应主动与采矿管理部门，行业协会和矿业公司进行沟通与合作。其他相关部门实现信息共享，加强资源税事前和事后管理。